詢證函發(fā)出前的控制_24年注會審計(jì)劃重點(diǎn)
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在對注會審計(jì)進(jìn)行學(xué)習(xí)時(shí)，我們了解到注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制。下文為大家?guī)砹酥R點(diǎn)詢證函發(fā)出前的控制的相關(guān)內(nèi)容，后續(xù)還有發(fā)出詢證函的控制知識點(diǎn)的梳理，點(diǎn)擊下方推薦閱讀，可以獲取更多函證相關(guān)知識點(diǎn)！
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【所屬章節(jié)】
第三章：審計(jì)證據(jù)
第三節(jié)：函證
【知 識 點(diǎn)】
詢證函發(fā)出前的控制
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制。
（一）總體的完整性
如果采用審計(jì)抽樣，應(yīng)確?？傮w的完整性，并選擇恰當(dāng)?shù)姆椒ㄒ源_定樣本規(guī)模和選取樣本項(xiàng)目。
（二）從總體中選取特定項(xiàng)目測試
根據(jù)對被審計(jì)單位的了解、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測試總體的特征等，注冊會計(jì)師可以確定從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試，選取的特定項(xiàng)目可能包括：
（1）金額較大的項(xiàng)目（高金額）；
（2）賬齡較長的項(xiàng)目（高風(fēng)險(xiǎn)）；
（3）交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目（高風(fēng)險(xiǎn)）；
（4）重大關(guān)聯(lián)方交易（高金額+高風(fēng)險(xiǎn)）；
（5）重大或異常的交易（高金額/高風(fēng)險(xiǎn)）；
（6）可能存在爭議、舞弊或錯(cuò)誤的交易（高風(fēng)險(xiǎn)）。
（三）發(fā)出前核對信息
詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師直接發(fā)出。
在詢證函發(fā)出前，注冊會計(jì)師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)詢證函，并對詢證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對：
（1）詢證函中填列的需要被詢證者確認(rèn)的信息是否與被審計(jì)單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致。對于銀行存款的函證，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對賬單等保持一致。
（2）考慮選擇的被詢證者是否適當(dāng)，包括被詢證者對被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權(quán)等。
（3）是否已在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊會計(jì)師回函的地址。
（4）是否已將部分或全部被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄進(jìn)行核對，以確保詢證函中的名稱、地址等內(nèi)容的準(zhǔn)確性。
可以執(zhí)行的程序包括但不限于：
①通過撥打公共查詢電話核實(shí)被詢證者的名稱和地址；
②通過被詢證者的網(wǎng)站或其他公開網(wǎng)站核對被詢證者的名稱和地址；
③將被詢證者的名稱和地址信息與被審計(jì)單位持有的相關(guān)合同等文件核對；
④對于供應(yīng)商或客戶，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位收到或開具的增值稅專用發(fā)票中的對方單位名稱、地址進(jìn)行核對。
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