注冊會計(jì)師審計(jì)科目的學(xué)習(xí)難度較大，其中的知識點(diǎn)非?；逎y懂，并且由于審計(jì)科目為文科類科目，想要在考場上能有更好的發(fā)揮，那么學(xué)習(xí)時一定要打牢基礎(chǔ)，透徹理解！下文為審計(jì)工作底稿的要素的相關(guān)內(nèi)容，一起來學(xué)習(xí)吧！

注冊會計(jì)師考試審計(jì)科目知識點(diǎn)晦澀難懂，東奧整理了輕一老師的授課講義，其中將審計(jì)教材中的知識點(diǎn)進(jìn)行匯總和整理，通過圖表等方式更為直觀的摘取核心要點(diǎn)，幫助考生對審計(jì)知識點(diǎn)進(jìn)行理解和記憶，適用于一輪、二輪考生使用備考，快來開始學(xué)習(xí)吧>>

【所屬章節(jié)】

第六章：審計(jì)工作底稿

第二節(jié)：審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍

【知 識 點(diǎn)】

審計(jì)工作底稿的要素

（一）審計(jì)工作底稿的標(biāo)題（1/8）

審計(jì)工作底稿的標(biāo)題包括被審計(jì)單位的名稱、審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日或?qū)徲?jì)工作底稿覆蓋的會計(jì)期間（如果與交易相關(guān)）。

（二）審計(jì)過程記錄（2/8）

1.識別特征

2.不同事項(xiàng)或程序的識別特征舉例

提示：

根據(jù)測試的項(xiàng)目和執(zhí)行的程序記錄識別特征，相反，根據(jù)識別特征可以追溯到注冊會計(jì)師測試的項(xiàng)目和執(zhí)行的程序。

3.重大事項(xiàng)（教材有修改）

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)。重大事項(xiàng)通常包括：

（1）引起特別風(fēng)險的事項(xiàng)；

（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯報(bào)，或需要修正以前對重大錯報(bào)風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；

（3）導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；

（4）可能導(dǎo)致在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見或者增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的事項(xiàng)。

4.針對重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況

如果注冊會計(jì)師識別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，則應(yīng)當(dāng)記錄如何處理不一致的情況。該情況包括但不限于：

（1）注冊會計(jì)師針對不一致信息執(zhí)行的審計(jì)程序。

（2）項(xiàng)目組成員對某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況。

（3）項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見的解決情況。

5.重大事項(xiàng)概要

（1）注冊會計(jì)師將重大事項(xiàng)的記錄匯總在重大事項(xiàng)概要中，不僅可以幫助其集中考慮重大事項(xiàng)對審計(jì)工作的影響，還便于審計(jì)工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項(xiàng)，從而提高復(fù)核工作的效率。

（2）注冊會計(jì)師編制重大事項(xiàng)概要有利于有效地復(fù)核和檢查審計(jì)工作底稿，并評價重大事項(xiàng)的影響。

（3）重大事項(xiàng)概要包括審計(jì)過程中識別的重大事項(xiàng)及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲?jì)工作底稿的交叉索引。

（三）審計(jì)結(jié)論（3/8）

注冊會計(jì)師需要根據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序及獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，并以此作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。

在記錄審計(jì)結(jié)論時需注意，在審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)是否足以支持所得出的審計(jì)結(jié)論。

（四）審計(jì)標(biāo)識及其說明（4/8）

審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識，但應(yīng)說明其含義，并保持前后一致。

（五）索引號及編號（5/8）

通常，審計(jì)工作底稿需要注明索引號及順序編號，相關(guān)審計(jì)工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系。

（六）編制人員和復(fù)核人員及執(zhí)行日期（6/8、7/8）

1.記錄內(nèi)容

在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄：

（1）測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征；

（2）審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期；

（3）審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍。

在需要項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的情況下，還需注明項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員及復(fù)核的日期。

2.記錄要求

（1）通常，需要在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期；

（2）在實(shí)務(wù)中，如果若干頁底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個索引號中，可以僅在底稿的第一頁上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期。

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