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控制測試的概念和要求_24年注冊會計師審計劃重點

來源:東奧會計在線責(zé)編:劉佳慧2024-06-20 17:02:03
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

了解過注冊會計師計科目的考生都知道控制測試,什么是控制測試?控制測試是與了解內(nèi)部控制和實質(zhì)性程序相關(guān)聯(lián)的審計程序,接下來東奧就帶領(lǐng)大家從概念和要求兩個方面了解控制測試,對本知識點掌握不夠透徹的考生,千萬不要錯過!

控制測試的概念和要求_24年注冊會計師審計劃重點

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【所屬章節(jié)】

第八章:風(fēng)險應(yīng)對

第三節(jié):控制測試

【知 識 點】

控制測試的概念和要求

(一)控制測試的定義

控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。

(二)了解內(nèi)部控制與控制測試的區(qū)別

08第八章 風(fēng)險應(yīng)對(Word筆記版)2253

項目

了解內(nèi)部控制

控制測試

目的

評價控制的設(shè)計并確定控制是否得到執(zhí)行

測試控制運行是否有效

可能得出

的結(jié)論

(1)控制的設(shè)計有效,且得到執(zhí)行(即預(yù)期控制運行有效),應(yīng)當(dāng)實施控制測試

(2)控制的設(shè)計有效,但未得到執(zhí)行,擬不實施控制測試

(3)控制的設(shè)計無效,擬不實施控制測試

(1)控制運行有效,支持了解內(nèi)部控制時對控制風(fēng)險的評估結(jié)果,適當(dāng)減少實施實質(zhì)性程序

(2)控制運行無效,不支持了解內(nèi)部控制時對控制風(fēng)險的評估結(jié)果,實施更多的實質(zhì)性程序

程序

詢問、觀察、檢查、穿行測試

詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行

證據(jù)數(shù)量

只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點

需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點進行觀察

提示:

如果了解的信息技術(shù)一般控制有效,自動化信息處理控制一貫運行時,了解內(nèi)部控制的同時也可能得出控制運行有效的結(jié)論。

(三)應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情形

當(dāng)存在下列情形之一時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試:

(1)在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時,預(yù)期控制的運行是有效的;

(2)僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

(四)控制測試的內(nèi)容

在測試控制運行的有效性時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù):

(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的;

(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;

(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行。

提示:

如果被審計單位在所審計期間內(nèi)的不同時期使用了不同的控制,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不同時期控制運行的有效性。

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(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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