控制測試的概念和要求_24年注冊會計師審計劃重點




了解過注冊會計師審計科目的考生都知道控制測試,什么是控制測試?控制測試是與了解內(nèi)部控制和實質(zhì)性程序相關(guān)聯(lián)的審計程序,接下來東奧就帶領(lǐng)大家從概念和要求兩個方面了解控制測試,對本知識點掌握不夠透徹的考生,千萬不要錯過!
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【所屬章節(jié)】
第八章:風(fēng)險應(yīng)對
第三節(jié):控制測試
【知 識 點】
控制測試的概念和要求
(一)控制測試的定義
控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。
(二)了解內(nèi)部控制與控制測試的區(qū)別
項目 | 了解內(nèi)部控制 | 控制測試 |
目的 | 評價控制的設(shè)計并確定控制是否得到執(zhí)行 | 測試控制運行是否有效 |
可能得出 的結(jié)論 | (1)控制的設(shè)計有效,且得到執(zhí)行(即預(yù)期控制運行有效),應(yīng)當(dāng)實施控制測試 (2)控制的設(shè)計有效,但未得到執(zhí)行,擬不實施控制測試 (3)控制的設(shè)計無效,擬不實施控制測試 | (1)控制運行有效,支持了解內(nèi)部控制時對控制風(fēng)險的評估結(jié)果,適當(dāng)減少實施實質(zhì)性程序 (2)控制運行無效,不支持了解內(nèi)部控制時對控制風(fēng)險的評估結(jié)果,實施更多的實質(zhì)性程序 |
程序 | 詢問、觀察、檢查、穿行測試 | 詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行 |
證據(jù)數(shù)量 | 只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點 | 需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點進行觀察 |
提示:
如果了解的信息技術(shù)一般控制有效,自動化信息處理控制一貫運行時,了解內(nèi)部控制的同時也可能得出控制運行有效的結(jié)論。
(三)應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情形
當(dāng)存在下列情形之一時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試:
(1)在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時,預(yù)期控制的運行是有效的;
(2)僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
(四)控制測試的內(nèi)容
在測試控制運行的有效性時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù):
(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的;
(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;
(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行。
提示:
如果被審計單位在所審計期間內(nèi)的不同時期使用了不同的控制,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不同時期控制運行的有效性。
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(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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