控制測試的概念和要求_24年注冊會計師審計劃重點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-06-20 17:02:03

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了解過注冊會計師審計科目的考生都知道控制測試，什么是控制測試？控制測試是與了解內(nèi)部控制和實質(zhì)性程序相關(guān)聯(lián)的審計程序，接下來東奧就帶領(lǐng)大家從概念和要求兩個方面了解控制測試，對本知識點掌握不夠透徹的考生，千萬不要錯過！

控制測試的概念和要求_24年注冊會計師審計劃重點

注冊會計師考試《審計》科目知識點繁多，有些考生備考時間不充足，沒有充足的時間進行全面的二輪復(fù)習(xí)，這部分考生可以針對薄弱點進行重點學(xué)習(xí)，著重學(xué)習(xí)教材中的重要知識點。東奧根據(jù)輕一老師的授課講義整理了審計各章的重要知識點，一起來打卡>>

【所屬章節(jié)】

第八章：風(fēng)險應(yīng)對

第三節(jié)：控制測試

【知識點】

控制測試的概念和要求

（一）控制測試的定義

控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。

（二）了解內(nèi)部控制與控制測試的區(qū)別

08第八章風(fēng)險應(yīng)對(Word筆記版)2253

項目	了解內(nèi)部控制	控制測試
目的	評價控制的設(shè)計并確定控制是否得到執(zhí)行	測試控制運行是否有效
可能得出的結(jié)論	（1）控制的設(shè)計有效，且得到執(zhí)行（即預(yù)期控制運行有效），應(yīng)當(dāng)實施控制測試（2）控制的設(shè)計有效，但未得到執(zhí)行，擬不實施控制測試（3）控制的設(shè)計無效，擬不實施控制測試	（1）控制運行有效，支持了解內(nèi)部控制時對控制風(fēng)險的評估結(jié)果，適當(dāng)減少實施實質(zhì)性程序（2）控制運行無效，不支持了解內(nèi)部控制時對控制風(fēng)險的評估結(jié)果，實施更多的實質(zhì)性程序
程序	詢問、觀察、檢查、穿行測試	詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行
證據(jù)數(shù)量	只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點	需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點進行觀察

提示：

如果了解的信息技術(shù)一般控制有效，自動化信息處理控制一貫運行時，了解內(nèi)部控制的同時也可能得出控制運行有效的結(jié)論。

（三）應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情形

當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：

（1）在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的；

（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（四）控制測試的內(nèi)容

在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：

（1）控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的；

（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；

（3）控制由誰或以何種方式執(zhí)行。

提示：

如果被審計單位在所審計期間內(nèi)的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不同時期控制運行的有效性。

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