存貨監(jiān)盤及存貨監(jiān)盤的作用_24年注冊會計(jì)師審計(jì)劃重點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-07-05 17:41:50

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接下來開始注冊會計(jì)師審計(jì)科目第十一章的學(xué)習(xí)了，第十一章為生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)，考核的重點(diǎn)主要集中在第三節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及第五節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序，重點(diǎn)較為集中，請考生耐心復(fù)習(xí)哦！

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存貨監(jiān)盤及存貨監(jiān)盤的作用_24年注冊會計(jì)師審計(jì)劃重點(diǎn)

注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》教材中的語言專業(yè)性較強(qiáng)，考生理解起來較為吃力，所以這就導(dǎo)致很多考生都覺得這是一門很“枯燥”的學(xué)科。為了幫助考生進(jìn)一步理解教材，輕一老師在授課時(shí)大量集合圖表內(nèi)容，東奧將輕一老師的課程講義進(jìn)行整理，摘取了各章的重要知識點(diǎn)，方便考生復(fù)習(xí)，點(diǎn)擊獲取各章重點(diǎn)內(nèi)容>>

【所屬章節(jié)】

第十一章：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

第五節(jié)：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

【知識點(diǎn)】

存貨監(jiān)盤及存貨監(jiān)盤的作用

一、存貨監(jiān)盤

導(dǎo)航：

存貨監(jiān)盤的內(nèi)容包括存貨監(jiān)盤的作用、計(jì)劃、程序和特殊情況處理，如圖11-2所示。

存貨監(jiān)盤

二、存貨監(jiān)盤的作用

（一）總體要求

如果存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：

（1）在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤（除非不可行）；

（2）對期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。

（二）存貨監(jiān)盤的相關(guān)內(nèi)容

1.存貨監(jiān)盤的一般程序

在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：

（1）評價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序（1/4）；

（2）觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況（2/4）；

（3）檢查存貨（3/4）；

（4）執(zhí)行抽盤（4/4）。

2.存貨監(jiān)盤一般程序的運(yùn)用

（1）存貨監(jiān)盤的相關(guān)程序可以用作控制測試或者實(shí)質(zhì)性程序。

（2）注冊會計(jì)師可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序作出判斷。例如，如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會計(jì)師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作實(shí)質(zhì)性程序。

3.責(zé)任

（1）注冊會計(jì)師的責(zé)任是實(shí)施存貨監(jiān)盤；

（2）管理層的責(zé)任是定期盤點(diǎn)存貨、合理確定存貨的存在和狀況；

（3）注冊會計(jì)師對存貨實(shí)施監(jiān)盤不能替代管理層的責(zé)任。

4.監(jiān)盤目的

獲取有關(guān)存貨存在和狀況的審計(jì)證據(jù)。

5.相關(guān)認(rèn)定

（1）存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的“存在”認(rèn)定。

（2）對存貨的“完整性”認(rèn)定及“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，能提供部分審計(jì)證據(jù)。

（3）可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)。

存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊會計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊會計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

注冊會計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日，請各位考生完成知識點(diǎn)學(xué)習(xí)后，搭配習(xí)題練習(xí)鞏固檢驗(yàn)，加深理解！上文知識點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，點(diǎn)擊下圖了解課程詳情！