存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)_24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)劃重點(diǎn)




分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的命題規(guī)律可以看出,綜合題由四大“模塊”構(gòu)成。分別為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、審計(jì)計(jì)劃、進(jìn)一步審計(jì)程序、錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)及重大事項(xiàng)處理。本章綜合題一般涉及前三個(gè)模塊,考生在學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)該做到心中有數(shù),有針對(duì)性的備考!
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》教材中的語(yǔ)言專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng),考生理解起來(lái)較為吃力,所以這就導(dǎo)致很多考生都覺(jué)得這是一門(mén)很“枯燥”的學(xué)科。為了幫助考生進(jìn)一步理解教材,輕一老師在授課時(shí)大量集合圖表內(nèi)容,東奧將輕一老師的課程講義進(jìn)行整理,摘取了各章的重要知識(shí)點(diǎn),方便考生復(fù)習(xí),點(diǎn)擊獲取各章重點(diǎn)內(nèi)容>>
【所屬章節(jié)】
第十一章:生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)
第五節(jié):生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序
【知 識(shí) 點(diǎn)】
存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)
(一)獲取清單,并考慮其完整性
如果存貨存放在多個(gè)地點(diǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單(包括期末庫(kù)存量為零的倉(cāng)庫(kù)、租賃的倉(cāng)庫(kù),以及第三方代被審計(jì)單位保管存貨的倉(cāng)庫(kù)等),并考慮其完整性。
(二)確認(rèn)清單完整性
根據(jù)具體情況下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮執(zhí)行以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序:
(1)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位除管理層和財(cái)務(wù)部門(mén)以外的其他人員,如營(yíng)銷(xiāo)人員、倉(cāng)庫(kù)人員等,以了解有關(guān)存貨存放地點(diǎn)的情況;
(2)比較被審計(jì)單位不同時(shí)期的存貨存放地點(diǎn)清單,關(guān)注倉(cāng)庫(kù)變動(dòng)情況,以確定是否存在因倉(cāng)庫(kù)變動(dòng)而未將存貨納入盤(pán)點(diǎn)范圍的情況發(fā)生;
(3)檢查被審計(jì)單位存貨的出、入庫(kù)單,關(guān)注是否存在被審計(jì)單位尚未告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師的倉(cāng)庫(kù)(如期末庫(kù)存量為零的倉(cāng)庫(kù));
(4)檢查費(fèi)用支出明細(xì)賬和租賃合同,關(guān)注被審計(jì)單位是否租賃倉(cāng)庫(kù)并支付租金,如果有,該倉(cāng)庫(kù)是否已包括在被審計(jì)單位提供的倉(cāng)庫(kù)清單中;
(5)檢查被審計(jì)單位“固定資產(chǎn)——房屋建筑物”明細(xì)清單,了解被審計(jì)單位可用于存放存貨的房屋建筑物。
(三)選取監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)
在獲取完整的存貨存放地點(diǎn)清單的基礎(chǔ)上,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)不同地點(diǎn)所存放存貨的重要性以及對(duì)各個(gè)地點(diǎn)與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果(例如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以往審計(jì)中可能注意到某些地點(diǎn)存在存貨相關(guān)的錯(cuò)報(bào),因此,在本期審計(jì)時(shí)對(duì)其予以特別關(guān)注),選擇適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán),并記錄選擇這些地點(diǎn)的原因。
(四)存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮
(1)如果識(shí)別出舞弊導(dǎo)致的影響存貨數(shù)量的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位存貨記錄的基礎(chǔ)上,可能決定在不預(yù)先通知的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán),或在同一天對(duì)所有存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)。
(2)在連續(xù)審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在不同期間的審計(jì)中變更所選擇實(shí)施監(jiān)盤(pán)的地點(diǎn)。
說(shuō)明:
根據(jù)綜合題的命題思路(即風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)),綜合題由四大“模塊”構(gòu)成。
第一模塊:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估(根據(jù)資料一,結(jié)合資料二,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估)。
第二模塊:審計(jì)計(jì)劃(根據(jù)資料三,分析判斷并說(shuō)明理由)。
第三模塊:進(jìn)一步審計(jì)程序(根據(jù)資料四,分析判斷并說(shuō)明理由)。
第四模塊:錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)及重大事項(xiàng)處理(根據(jù)資料五,分析判斷并說(shuō)明理由)。
提示:
本章綜合題涉及第一模塊、第二模塊和第三模塊。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日,請(qǐng)各位考生完成知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)后,搭配習(xí)題練習(xí)鞏固檢驗(yàn),加深理解!上文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理,點(diǎn)擊下圖了解課程詳情!
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