注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目第十六章為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮，其中包含知識(shí)點(diǎn)了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在近年的注會(huì)考試中，曾經(jīng)考核過(guò)客觀題，也考核過(guò)主觀題！以下分了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的情形及事項(xiàng)和利用對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解兩個(gè)方面帶領(lǐng)大家了解知識(shí)點(diǎn)，一起來(lái)看！

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》教材的每一章都可能成為考題的來(lái)源，這就要求考生在備考過(guò)程中，不能忽視任何一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，必須全面掌握教材內(nèi)容。同時(shí)要根據(jù)考綱要求，重要考點(diǎn)重點(diǎn)掌握，非重要知識(shí)點(diǎn)也要做到理解和了解！東奧將輕一老師的課程講義進(jìn)行整理，摘取了各章的重要知識(shí)點(diǎn)，方便考生復(fù)習(xí)，點(diǎn)擊獲取各章重點(diǎn)內(nèi)容>>

【所屬章節(jié)】

第十六章：對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮

第五節(jié)：了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

【知 識(shí) 點(diǎn)】

了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

一、了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的情形及事項(xiàng)

（一）了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的情形

只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

（二）應(yīng)當(dāng)了解的事項(xiàng)

如果計(jì)劃要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解下列事項(xiàng)：

（1）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求；

（2）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備專業(yè)勝任能力；

（3）集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

（4）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中。

提示：

在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與集團(tuán)審計(jì)的第一年，如果集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)自同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所或在統(tǒng)一的監(jiān)控政策和程序下進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的網(wǎng)絡(luò)，集團(tuán)項(xiàng)目組也應(yīng)當(dāng)了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，主要途徑為評(píng)價(jià)質(zhì)量監(jiān)控系統(tǒng)的運(yùn)行結(jié)果（出自審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南1401號(hào)）。

二、利用對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解

（一）不應(yīng)利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

當(dāng)存在下列事項(xiàng)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作：

（1）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求；

（2）集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備專業(yè)勝任能力存有重大疑慮；

（3）集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其本身參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)存有重大疑慮；

（4）集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求存有重大疑慮。

提示：

如果法律法規(guī)禁止集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的相關(guān)部分，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)編寫包含相關(guān)信息的備忘錄消除這一影響（出自審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南1401號(hào)）。

（二）可以利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除下列影響：

（1）對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識(shí)）；

（2）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。

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