評價控制缺陷_24年注冊會計師審計劃重點
3科
日均>3h
注冊會計師考試審計科目第二十章的第5、6、7節(jié)中要求考生們重點掌握的內(nèi)容不算多，考生僅需適當復(fù)習(xí)即可！而后的第8節(jié)內(nèi)部控制缺陷評價是需要考生花費時間去復(fù)習(xí)的，如以下知識點評價控制缺陷的內(nèi)容，就需要花費精力重點吃透哦！
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注冊會計師考試進入了緊張的知識急補與習(xí)題強化的關(guān)鍵時期，為了幫助考生學(xué)好注會《審計》這門理解難度較高的學(xué)科，東奧將輕一老師的課程講義進行整理，摘取了各章的重要知識點，內(nèi)容簡介明了，二、三輪備考的考生也可以復(fù)習(xí)使用，點擊獲取各章重點內(nèi)容>>
【所屬章節(jié)】
第二十章：企業(yè)內(nèi)部控制審計
第八節(jié)：內(nèi)部控制缺陷評價
【知 識 點】
評價控制缺陷
（一）評價要求
（1）注冊會計師應(yīng)當評價其識別的各項控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構(gòu)成內(nèi)部控制的重大缺陷。
（2）在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。
（二）評價控制缺陷的嚴重程度
控制缺陷的嚴重程度取決于：
（1）控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大?。ǘㄐ栽u價，即評價可能性）。
（2）因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大?。ǘ吭u價，即評價重大性）。
控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小。
（三）評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時應(yīng)當考慮的因素
在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報發(fā)生錯報時，注冊會計師應(yīng)當考慮的風(fēng)險因素包括：
（1）所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認定的性質(zhì)；
（2）相關(guān)資產(chǎn)或負債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性；
（3）確定相關(guān)金額時所需判斷的主觀程度、復(fù)雜程度和范圍；
（4）該項控制與其他控制的相互作用或關(guān)系；
（5）控制缺陷之間的相互作用；
（6）控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響。
（四）評價潛在錯報金額大小時應(yīng)當考慮的因素
在評價因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時，注冊會計師應(yīng)當考慮的因素包括：
（1）受控制缺陷影響的財務(wù)報表金額或交易總額。
（2）在本期或預(yù)計的未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量。
在評價潛在錯報的金額大小時，賬戶余額或交易總額的最大多報金額通常是已記錄的金額，但其最大少報金額可能超過已記錄的金額。通常，小金額錯報比大金額錯報發(fā)生的概率更高。
（五）評價控制缺陷組合
（1）如果多項控制缺陷影響財務(wù)報表的同一賬戶或列報，錯報發(fā)生的概率會增加。
（2）在存在多項控制缺陷時，即使這些缺陷從單項看不重要，但組合起來也可能構(gòu)成重大缺陷。
（3）注冊會計師應(yīng)當確定，對同一重要賬戶、列報及其相關(guān)認定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項控制缺陷，組合起來是否構(gòu)成重大缺陷。
（六）評價補償性控制
（1）在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當評價補償性控制的影響。
（2）在評價補償性控制是否能夠彌補控制缺陷時，注冊會計師應(yīng)當考慮補償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯報。
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