識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響_24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)劃重點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-07-23 17:55:21

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目第二十二章職業(yè)道德基本原則和概念框架的重要程度不高，本章知識(shí)點(diǎn)通常與“獨(dú)立性”（第二十三章）結(jié)合出簡(jiǎn)答題，雖然近五年來(lái)本章未單獨(dú)考查，但仍建議考生抽出時(shí)間進(jìn)行簡(jiǎn)單的復(fù)習(xí)和回顧！

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試進(jìn)入了緊張的知識(shí)急補(bǔ)與習(xí)題強(qiáng)化的關(guān)鍵時(shí)期，為了幫助考生學(xué)好注會(huì)《審計(jì)》這門理解難度較高的學(xué)科，東奧將輕一老師的課程講義進(jìn)行整理，摘取了各章的重要知識(shí)點(diǎn)，內(nèi)容簡(jiǎn)介明了，二、三輪備考的考生也可以復(fù)習(xí)使用，點(diǎn)擊獲取各章重點(diǎn)內(nèi)容>>

【所屬章節(jié)】

第二十二章：職業(yè)道德基本原則和概念框架

第三節(jié)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用

【知識(shí) 點(diǎn)】

識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響

（一）因自身利益（“money”問(wèn)題）產(chǎn)生不利影響的情形

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師層面

（1）在客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益（詳見教材23.2）；

（2）與客戶之間存在密切的商業(yè)關(guān)系（詳見教材23.3）；

（3）能夠接觸到涉密信息，而該涉密信息可能被用于謀取個(gè)人私利；

（4）在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤。

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面

（1）收入過(guò)分依賴某一客戶（詳見教材23.7）；

（2）以較低的報(bào)價(jià)獲得新業(yè)務(wù)，而該報(bào)價(jià)過(guò)低，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以按照適用的職業(yè)準(zhǔn)則要求執(zhí)行業(yè)務(wù)。

（二）因自我評(píng)價(jià)（“王婆賣瓜”問(wèn)題）產(chǎn)生不利影響的情形

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或?qū)嵤┓?wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告（詳見教材23.6）；

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象（詳見教材23.6）。

（三）因過(guò)度推介（“越俎代庖”問(wèn)題）產(chǎn)生不利影響的情形

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師推介客戶的產(chǎn)品、股份或其他利益；

（2）當(dāng)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該客戶辯護(hù)（詳見教材23.6）；

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在客戶的立場(chǎng)上影響某項(xiàng)法律法規(guī)的制定。

（四）因密切關(guān)系（“l(fā)ove”問(wèn)題）產(chǎn)生不利影響的情形

（1）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬擔(dān)任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員（詳見教材23.3）；

（2）鑒證客戶的董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人（詳見教材23.4）；

（3）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與審計(jì)客戶之間存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系（詳見教材23.5）。

（五）因外在壓力（“糾結(jié)和不安”問(wèn)題）產(chǎn)生不利影響的情形

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?qū)I(yè)事項(xiàng)持有不同意見而受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系或被會(huì)計(jì)師事務(wù)所解雇的威脅；

（2）由于客戶對(duì)所溝通的事項(xiàng)更具有專長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從該客戶判斷的壓力；

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師被告知，除非其同意審計(jì)客戶某項(xiàng)不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則計(jì)劃中的晉升將受到影響；

（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受了客戶贈(zèng)予的重要禮品，并被威脅將公開其收受禮品的事情。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日，請(qǐng)各位考生完成知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)后，搭配習(xí)題練習(xí)鞏固檢驗(yàn)，加深理解！上文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，點(diǎn)擊下圖了解課程詳情！