審計(jì)證據(jù)的概念_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-09-23 17:47:53

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審計(jì)證據(jù)是審計(jì)要素之一，在之前注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的預(yù)習(xí)中，考生們對(duì)這一知識(shí)點(diǎn)已經(jīng)有了簡(jiǎn)單的認(rèn)知，接下來(lái)東奧就帶領(lǐng)大家深入理解審計(jì)證據(jù)的概念，從定義、類別等多方面進(jìn)行學(xué)習(xí)！下文還整理了圖表幫助大家理解，一起來(lái)看吧！

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審計(jì)證據(jù)的概念_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

審計(jì)證據(jù)的概念

（一）審計(jì)證據(jù)的定義

審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息。

審計(jì)證據(jù)的“所有信息”是與審計(jì)過(guò)程相對(duì)應(yīng)的概念，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師在“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)測(cè)試流程、完成審計(jì)工作和出具審計(jì)報(bào)告”過(guò)程中獲取的審計(jì)證據(jù)，即審計(jì)證據(jù)貫穿于審計(jì)全過(guò)程，如圖3-1所示。

審計(jì)過(guò)程

（二）審計(jì)證據(jù)的類別

審計(jì)證據(jù)的類別

審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他的信息，即：

（1）會(huì)計(jì)記錄中含有的信息。

會(huì)計(jì)記錄是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)所需獲取的審計(jì)證據(jù)的重要部分。這些會(huì)計(jì)記錄通常是電子數(shù)據(jù)，因而要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制予以充分關(guān)注，以獲取這些記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

（2）其他的信息。

會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他的信息。

（3）二者關(guān)系。

①?zèng)]有會(huì)計(jì)記錄含有的信息，審計(jì)工作將無(wú)法進(jìn)行。

②沒(méi)有其他的信息，可能無(wú)法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

③會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他的信息，兩者缺一不可。

（三）獲取審計(jì)證據(jù)的要求

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師要獲取不同來(lái)源（比如，外部與內(nèi)部）和不同性質(zhì)（比如，會(huì)計(jì)記錄中的信息與其他的信息，直接與間接證據(jù)等）的審計(jì)證據(jù)，不過(guò)，審計(jì)證據(jù)很少是結(jié)論性的，從性質(zhì)看大多是說(shuō)服性的，并能佐證會(huì)計(jì)記錄中所記錄信息的合理性。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師將不同來(lái)源和不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)綜合起來(lái)考慮，這樣能夠反映出結(jié)果的一致性，從而佐證會(huì)計(jì)記錄中記錄的信息。

（3）如果審計(jì)證據(jù)不一致，而且這種不一致可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對(duì)賬戶余額或各類交易獲得必要保證。

點(diǎn)睛課堂：

說(shuō)服性證據(jù)、結(jié)論性證據(jù)，總是分不清？

（1）說(shuō)服性證據(jù)是指審計(jì)人員獲取的與審計(jì)客觀事實(shí)存在一定差距的證據(jù)，但能滿足審計(jì)目標(biāo)的要求。比如，根據(jù)樣本的結(jié)果推斷總體是否存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)；在審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)作出的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)判斷管理層會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)等。

（2）結(jié)論性證據(jù)是指審計(jì)人員獲取的與審計(jì)客觀事實(shí)相符的證據(jù)，比如細(xì)節(jié)測(cè)試中重新計(jì)算的審計(jì)證據(jù)、監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金獲取的審計(jì)證據(jù)等。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第三章審計(jì)證據(jù)