詢證函發(fā)出前的控制_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-09-24 10:40:30

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在預(yù)習(xí)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的函證決策和設(shè)計(jì)詢證函后，就來到了詢證函的發(fā)出這一環(huán)節(jié)，下文帶領(lǐng)大家學(xué)習(xí)的是在詢證函發(fā)出前的控制，詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。在詢證函發(fā)出前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)詢證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對(duì)，一起來看！

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詢證函發(fā)出前的控制_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

詢證函發(fā)出前的控制

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過程保持控制。

（一）總體的完整性

如果采用審計(jì)抽樣，應(yīng)確保總體的完整性，并選擇恰當(dāng)?shù)姆椒ㄒ源_定樣本規(guī)模和選取樣本項(xiàng)目。

（二）從總體中選取特定項(xiàng)目測(cè)試

根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測(cè)試總體的特征等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，選取的特定項(xiàng)目可能包括：

（1）金額較大的項(xiàng)目（高金額）；

（2）賬齡較長的項(xiàng)目（高風(fēng)險(xiǎn)）；

（3）交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目（高風(fēng)險(xiǎn)）；

（4）重大關(guān)聯(lián)方交易（高金額+高風(fēng)險(xiǎn)）；

（5）重大或異常的交易（高金額/高風(fēng)險(xiǎn)）；

（6）可能存在爭(zhēng)議、舞弊或錯(cuò)誤的交易（高風(fēng)險(xiǎn)）。

（三）發(fā)出前核對(duì)信息

詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。

在詢證函發(fā)出前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)詢證函，并對(duì)詢證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對(duì)：

（1）詢證函中填列的需要被詢證者確認(rèn)的信息是否與被審計(jì)單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致。對(duì)于銀行存款的函證，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對(duì)賬單等保持一致。

（2）考慮選擇的被詢證者是否適當(dāng)，包括被詢證者對(duì)被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權(quán)等。

（3）是否已在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的地址。