審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用-樣本設(shè)計(jì)_25年注會(huì)考點(diǎn)搶學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-09-29 11:55:15

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在預(yù)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的知識(shí)點(diǎn)時(shí)，我們了解到審計(jì)抽樣的三大環(huán)節(jié)分別為樣本設(shè)計(jì)、選取樣本、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，下文為大家詳細(xì)介紹了第一個(gè)環(huán)節(jié)樣本設(shè)計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，各位考生一起來(lái)預(yù)習(xí)吧！

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樣本設(shè)計(jì)_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

樣本設(shè)計(jì)

（一）確定測(cè)試目標(biāo)

提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。

（二）定義總體

（1）總體的適當(dāng)性，即總體應(yīng)適合于特定的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測(cè)試的方向。

（2）總體的完整性，即從總體項(xiàng)目?jī)?nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性。

（3）總體的同質(zhì)性，即總體中的所有項(xiàng)目應(yīng)具有同樣的特征。

（三）定義抽樣單元

在控制測(cè)試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料、一個(gè)記錄或其中一行，每個(gè)抽樣單元構(gòu)成了總體中的一個(gè)項(xiàng)目。

（四）定義控制偏差的構(gòu)成條件

在控制測(cè)試中，控制偏差是指偏離對(duì)設(shè)定控制的預(yù)期執(zhí)行。

（五）定義測(cè)試期間

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在期中實(shí)施控制測(cè)試。如圖4-5所示，舉例來(lái)說(shuō)控制測(cè)試可以分初始測(cè)試期間（1月1日至10月31日）和剩余期間（11月1日至12月31日）。

控制測(cè)試

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定如何獲取關(guān)于剩余期間的證據(jù)：

（1）將測(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取額外的證據(jù)。

①如果初始測(cè)試控制運(yùn)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在剩余期間選取樣本進(jìn)行測(cè)試，得出財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間控制運(yùn)行有效的結(jié)論，支持計(jì)劃評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。

②如果初始測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的誤差可能足以使其得出結(jié)論：即使在發(fā)生于期中測(cè)試以后的交易中未發(fā)現(xiàn)任何控制偏差，控制也不能支持計(jì)劃評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定不將樣本擴(kuò)展至期中測(cè)試以后發(fā)生的交易，而是相應(yīng)地修正計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平和實(shí)質(zhì)性程序。

（2）不將測(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易。

在這種情況下，總體只包括從年初到期中測(cè)試日為止的交易，測(cè)試結(jié)果也只能針對(duì)這個(gè)期間進(jìn)行推斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用替代方法測(cè)試剩余期間的控制有效性。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第四章審計(jì)抽樣方法