審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用-樣本設(shè)計_25年注會考點搶學(xué)
3科
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在預(yù)習(xí)注冊會計師審計科目的知識點時，我們了解到審計抽樣的三大環(huán)節(jié)分別為樣本設(shè)計、選取樣本、評價樣本結(jié)果，下文為大家詳細(xì)介紹了第一個環(huán)節(jié)樣本設(shè)計的相關(guān)內(nèi)容，各位考生一起來預(yù)習(xí)吧！
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樣本設(shè)計
（一）確定測試目標(biāo)
提供關(guān)于控制運行有效性的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。
（二）定義總體
（1）總體的適當(dāng)性，即總體應(yīng)適合于特定的審計目標(biāo)，包括適合于測試的方向。
（2）總體的完整性，即從總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性。
（3）總體的同質(zhì)性，即總體中的所有項目應(yīng)具有同樣的特征。
（三）定義抽樣單元
在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中一行，每個抽樣單元構(gòu)成了總體中的一個項目。
（四）定義控制偏差的構(gòu)成條件
在控制測試中，控制偏差是指偏離對設(shè)定控制的預(yù)期執(zhí)行。
（五）定義測試期間
注冊會計師通常在期中實施控制測試。如圖4-5所示，舉例來說控制測試可以分初始測試期間（1月1日至10月31日）和剩余期間（11月1日至12月31日）。
注冊會計師需要確定如何獲取關(guān)于剩余期間的證據(jù)：
（1）將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取額外的證據(jù)。
①如果初始測試控制運行有效，注冊會計師在剩余期間選取樣本進(jìn)行測試，得出財務(wù)報表涵蓋期間控制運行有效的結(jié)論，支持計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平。
②如果初始測試時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)的誤差可能足以使其得出結(jié)論：即使在發(fā)生于期中測試以后的交易中未發(fā)現(xiàn)任何控制偏差，控制也不能支持計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平。在這種情況下，注冊會計師可能決定不將樣本擴(kuò)展至期中測試以后發(fā)生的交易，而是相應(yīng)地修正計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平和實質(zhì)性程序。
（2）不將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易。
在這種情況下，總體只包括從年初到期中測試日為止的交易，測試結(jié)果也只能針對這個期間進(jìn)行推斷，注冊會計師可以使用替代方法測試剩余期間的控制有效性。
知識點來源：第四章 審計抽樣方法
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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