信息技術(shù)對企業(yè)財務(wù)報告和內(nèi)部控制的影響_25年注會考點搶學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-10-10 14:58:27

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注冊會計師審計科目的預(yù)習(xí)備考正在進(jìn)行，以下為第五章信息技術(shù)對審計的影響的知識點。第五章是非重要章節(jié)。主要考查客觀題，最近五年考試平均分值1分左右。審計科目考試考查全面，考生在備考時一定要認(rèn)真仔細(xì)，不要遺漏教材中的考點哦！

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信息技術(shù)對企業(yè)財務(wù)報告和內(nèi)部控制的影響_25年注會考點搶學(xué)

信息技術(shù)對企業(yè)財務(wù)報告和內(nèi)部控制的影響

一、信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（1）被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著人工控制被完全取代。

（2）信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度。

（3）自動化控制帶來的好處：

①自動化控制能夠有效處理大量交易和數(shù)據(jù)；

②自動化控制比較不容易被繞過；

③自動化信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責(zé)分離；

④自動化信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲??；

⑤自動化信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

二、運用信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險

（一）內(nèi)部控制目標(biāo)不變

隨著信息技術(shù)的運用，內(nèi)部控制雖然在形式和內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但其目標(biāo)并沒有發(fā)生改變（也不改變注冊會計師的審計目標(biāo)）。

（二）運用信息技術(shù)產(chǎn)生的特定風(fēng)險

信息技術(shù)在改進(jìn)被審計單位內(nèi)部控制的同時，也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險：

（1）信息系統(tǒng)或相關(guān)程序可能會對數(shù)據(jù)進(jìn)行錯誤處理，也可能會去處理那些本身就錯誤的數(shù)據(jù)；

（2）自動化信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險，這種風(fēng)險可能導(dǎo)致系統(tǒng)對非授權(quán)交易及虛假交易請求的拒絕處理功能遭到破壞，系統(tǒng)程序、系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)遭到不適當(dāng)?shù)母淖?，系統(tǒng)對交易進(jìn)行不適當(dāng)?shù)挠涗?，以及信息技術(shù)人員獲得超過其職責(zé)范圍的系統(tǒng)權(quán)限等；

（3）數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險，如系統(tǒng)癱瘓等；

（4）不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過自動化控制。

三、注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)

面臨的挑戰(zhàn)	內(nèi)容要點
（1）對業(yè)務(wù)流程開展和內(nèi)部控制運作的理解和認(rèn)識	由主要依賴人工處理轉(zhuǎn)移到信息系統(tǒng)中自動執(zhí)行，或人工與信息系統(tǒng)結(jié)合執(zhí)行，需要重新建立對業(yè)務(wù)流程開展和內(nèi)部控制運作的理解和認(rèn)識
（2）對信息系統(tǒng)相關(guān)審計風(fēng)險的認(rèn)識	需要充分識別并評估與會計核算和財務(wù)報告編制相關(guān)的信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險，如程序邏輯的錯誤、權(quán)限的不當(dāng)授予等
（3）審計范圍的確定	確定審計范圍時，往往受困于信息技術(shù)的復(fù)雜性和專業(yè)性。企業(yè)的應(yīng)用系統(tǒng)架構(gòu)如何？信息系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)流向是怎樣的？如果對這些根本性問題認(rèn)識不清楚，往往會導(dǎo)致在確定審計范圍時產(chǎn)生遺漏
（4）審計內(nèi)容的變化	很有可能包括對信息系統(tǒng)中相關(guān)自動化控制的測試
（5）審計線索的隱性化	會計信息全面數(shù)字化，信息系統(tǒng)封裝了信息處理的過程，傳統(tǒng)的審計線索全面隱性化
（6）改進(jìn)審計技術(shù)的必要性	面對海量的交易、數(shù)據(jù)和財務(wù)信息，傳統(tǒng)的審計技術(shù)在抽樣針對性和樣本覆蓋程度方面的局限性越來越突出
（7）知識結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化的	在信息化環(huán)境下，注冊會計師必須熟悉信息技術(shù)的運用和信息系統(tǒng)的風(fēng)險及控制，對審計的策略、范圍、內(nèi)容、方法和手段作出有針對性的調(diào)整
（8）與專業(yè)團(tuán)隊的充分協(xié)作	從審計規(guī)劃、審計執(zhí)行到審計完成的各個階段都應(yīng)積極引入專業(yè)人員參與，以確保相關(guān)的重大錯報風(fēng)險被合理識別和應(yīng)對，保證審計過程的有效執(zhí)行和審計效果的提升