數(shù)據(jù)分析的基本步驟_25年注冊會計師審計考點搶學
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對注冊會計師審計而言，數(shù)據(jù)分析是注冊會計師獲取審計證據(jù)的一種手段，是指注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時，通過對內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)進行分析、建?；蚩梢暬幚?，以發(fā)現(xiàn)其中隱藏的模式、偏差或不一致，從而揭示出對審計有用的信息的方法。
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數(shù)據(jù)分析的基本步驟
數(shù)據(jù)分析步驟，如下圖所示。
（一）計劃數(shù)據(jù)分析
（1）計劃數(shù)據(jù)分析內(nèi)容。
計劃數(shù)據(jù)分析包括確定數(shù)據(jù)分析所針對的財務報表賬戶、披露和相關(guān)認定，數(shù)據(jù)分析的總體目標和具體目標，應用數(shù)據(jù)分析的總體，以及選擇數(shù)據(jù)、程序及具體步驟等。
（2）數(shù)據(jù)分析的總體目標取決于審計的具體階段。例如：
①用于風險評估的數(shù)據(jù)分析，目標是為了識別和評估重大錯報風險。
②用于了解和測試控制的數(shù)據(jù)分析，目標是為了評價控制的設(shè)計或運行的有效性。
③用于實質(zhì)性程序的數(shù)據(jù)分析，目標是為了獲取實質(zhì)性證據(jù)、識別和評價錯報以及未更正錯報等。
（二）獲取和整理數(shù)據(jù)
（1）用于分析的數(shù)據(jù)可能儲存于被審計單位不同的信息系統(tǒng)，這些系統(tǒng)可能是被審計單位從第三方采購的標準系統(tǒng)。
（2）用于分析的數(shù)據(jù)也可能來自被審計單位外部，如互聯(lián)網(wǎng)上公開發(fā)布的一些相關(guān)信息。
（3）在許多情況下，對數(shù)據(jù)進行有意義的分析之前，需要先整理數(shù)據(jù)。
（三）評價所用數(shù)據(jù)的相關(guān)性和可靠性
（1）對于數(shù)據(jù)分析而言，注冊會計師應當考慮數(shù)據(jù)是否相關(guān)且可靠以實現(xiàn)其目標。
（2）對于同一套數(shù)據(jù)，在不同審計目標下，對相關(guān)性的考慮可能不同。
（3）注冊會計師在評價數(shù)據(jù)的可靠性時，應考慮數(shù)據(jù)的準確性和完整性，并考慮數(shù)據(jù)的來源和性質(zhì)、獲取數(shù)據(jù)的環(huán)境、與數(shù)據(jù)生成和維護相關(guān)的控制等。
（四）具體執(zhí)行數(shù)據(jù)分析
在具體執(zhí)行數(shù)據(jù)分析時，注冊會計師最初可能識別出大量異常項目，其中，某些項目可能表明存在之前未識別出的風險、高于初始評估水平的風險、控制缺陷或錯報，從而需要作出審計應對；但也可能有一些項目并不表明存在上述情況，不需要作出審計應對。此時，注冊會計師可以考慮實施下列程序：
（1）重新更準確地定義可能表明需要審計應對的事項的數(shù)據(jù)特征，重新進行數(shù)據(jù)分析；
（2）將所識別出的異常項目分為若干子集，針對每一個子集設(shè)計并執(zhí)行有針對性的審計程序。
（五）評價和應對數(shù)據(jù)分析結(jié)果
該步驟旨在得出執(zhí)行數(shù)據(jù)分析的目的是否已實現(xiàn)的結(jié)論。
知識點來源：第五章 信息技術(shù)對審計的影響
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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