數(shù)據(jù)分析的基本步驟_25年注冊會計師審計考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-10-15 14:29:59

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

對注冊會計師審計而言，數(shù)據(jù)分析是注冊會計師獲取審計證據(jù)的一種手段，是指注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時，通過對內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、建模或可視化處理，以發(fā)現(xiàn)其中隱藏的模式、偏差或不一致，從而揭示出對審計有用的信息的方法。

? 25考季注會《審計》搶學(xué)考點(diǎn)匯總>? 備考免費(fèi)資料，注冊即可打開全科資料庫>

數(shù)據(jù)分析的基本步驟_25年注冊會計師審計考點(diǎn)搶學(xué)

數(shù)據(jù)分析的基本步驟

數(shù)據(jù)分析步驟，如下圖所示。

數(shù)據(jù)分析步驟

（一）計劃數(shù)據(jù)分析

（1）計劃數(shù)據(jù)分析內(nèi)容。

計劃數(shù)據(jù)分析包括確定數(shù)據(jù)分析所針對的財務(wù)報表賬戶、披露和相關(guān)認(rèn)定，數(shù)據(jù)分析的總體目標(biāo)和具體目標(biāo)，應(yīng)用數(shù)據(jù)分析的總體，以及選擇數(shù)據(jù)、程序及具體步驟等。

（2）數(shù)據(jù)分析的總體目標(biāo)取決于審計的具體階段。例如：

①用于風(fēng)險評估的數(shù)據(jù)分析，目標(biāo)是為了識別和評估重大錯報風(fēng)險。

②用于了解和測試控制的數(shù)據(jù)分析，目標(biāo)是為了評價控制的設(shè)計或運(yùn)行的有效性。

③用于實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)據(jù)分析，目標(biāo)是為了獲取實(shí)質(zhì)性證據(jù)、識別和評價錯報以及未更正錯報等。

（二）獲取和整理數(shù)據(jù)

（1）用于分析的數(shù)據(jù)可能儲存于被審計單位不同的信息系統(tǒng)，這些系統(tǒng)可能是被審計單位從第三方采購的標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)。

（2）用于分析的數(shù)據(jù)也可能來自被審計單位外部，如互聯(lián)網(wǎng)上公開發(fā)布的一些相關(guān)信息。

（3）在許多情況下，對數(shù)據(jù)進(jìn)行有意義的分析之前，需要先整理數(shù)據(jù)。

（三）評價所用數(shù)據(jù)的相關(guān)性和可靠性

（1）對于數(shù)據(jù)分析而言，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮數(shù)據(jù)是否相關(guān)且可靠以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

（2）對于同一套數(shù)據(jù)，在不同審計目標(biāo)下，對相關(guān)性的考慮可能不同。

（3）注冊會計師在評價數(shù)據(jù)的可靠性時，應(yīng)考慮數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，并考慮數(shù)據(jù)的來源和性質(zhì)、獲取數(shù)據(jù)的環(huán)境、與數(shù)據(jù)生成和維護(hù)相關(guān)的控制等。

（四）具體執(zhí)行數(shù)據(jù)分析

在具體執(zhí)行數(shù)據(jù)分析時，注冊會計師最初可能識別出大量異常項(xiàng)目，其中，某些項(xiàng)目可能表明存在之前未識別出的風(fēng)險、高于初始評估水平的風(fēng)險、控制缺陷或錯報，從而需要作出審計應(yīng)對；但也可能有一些項(xiàng)目并不表明存在上述情況，不需要作出審計應(yīng)對。此時，注冊會計師可以考慮實(shí)施下列程序：

（1）重新更準(zhǔn)確地定義可能表明需要審計應(yīng)對的事項(xiàng)的數(shù)據(jù)特征，重新進(jìn)行數(shù)據(jù)分析；

（2）將所識別出的異常項(xiàng)目分為若干子集，針對每一個子集設(shè)計并執(zhí)行有針對性的審計程序。

（五）評價和應(yīng)對數(shù)據(jù)分析結(jié)果

該步驟旨在得出執(zhí)行數(shù)據(jù)分析的目的是否已實(shí)現(xiàn)的結(jié)論。

知識點(diǎn)來源：第五章信息技術(shù)對審計的影響