風(fēng)險識別和評估的概念、作用和要求_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-10-21 17:31:54

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師審計科目的第七章為風(fēng)險評估，下文來預(yù)習(xí)風(fēng)險識別和評估的相關(guān)概念，是指注冊會計師通過設(shè)計、實施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表層次及認定層次的重大錯報風(fēng)險。下文從作用和要求等角度預(yù)習(xí)該知識點，一起來看吧！

? 25考季注會《審計》搶學(xué)考點匯總>? 備考免費資料，注冊即可打開全科資料庫>

風(fēng)險識別和評估的概念、作用和要求_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)

風(fēng)險識別和評估的概念、作用和要求

一、風(fēng)險識別和評估的概念

風(fēng)險識別和評估是指注冊會計師通過設(shè)計、實施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表層次及認定層次的重大錯報風(fēng)險（強調(diào)“兩個層次”），是審計風(fēng)險控制流程的起點。

二、風(fēng)險識別和評估的作用

注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境等方面情況，為其在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：

（1）確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；

（2）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng)；

（3）識別與財務(wù)報表中金額或披露相關(guān)的需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；

（4）確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值；

（5）設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平；

（6）評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

三、風(fēng)險識別和評估的要求

要求	具體內(nèi)容
貫穿審計過程	了解被審計單位及其環(huán)境等方面情況是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終
運用職業(yè)判斷	注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定需要了解的程度
預(yù)期的變化	注冊會計師的預(yù)期可能隨著獲得的新信息而發(fā)生變化
評價了解程度	評價了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計師獲得的了解是否足以為識別、評估財務(wù)報表層次及認定層次重大錯報風(fēng)險和設(shè)計進一步審計程序提供依據(jù)
了解程度低于管理層	注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境等方面情況了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境等方面情況需要了解的程度