風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的概念、作用和要求_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：劉佳慧2024-10-21 17:31:54

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的第七章為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，下文來(lái)預(yù)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的相關(guān)概念，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)設(shè)計(jì)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下文從作用和要求等角度預(yù)習(xí)該知識(shí)點(diǎn)，一起來(lái)看吧！

? 25考季注會(huì)《審計(jì)》搶學(xué)考點(diǎn)匯總>? 備考免費(fèi)資料，注冊(cè)即可打開(kāi)全科資料庫(kù)>

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的概念、作用和要求_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的概念、作用和要求

一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的概念

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)設(shè)計(jì)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（強(qiáng)調(diào)“兩個(gè)層次”），是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面情況，為其在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：

（1）確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；

（2）考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)；

（3）識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表中金額或披露相關(guān)的需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；

（4）確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值；

（5）設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平；

（6）評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

三、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的要求

要求	具體內(nèi)容
貫穿審計(jì)過(guò)程	了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面情況是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終
運(yùn)用職業(yè)判斷	注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解的程度
預(yù)期的變化	注冊(cè)會(huì)計(jì)師的預(yù)期可能隨著獲得的新信息而發(fā)生變化
評(píng)價(jià)了解程度	評(píng)價(jià)了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得的了解是否足以為識(shí)別、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序提供依據(jù)
了解程度低于管理層	注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面情況了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面情況需要了解的程度