了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度_25年注冊會計師審計考點搶學

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-10-23 14:01:42

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了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度_25年注冊會計師審計考點搶學

了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度

（一）了解內(nèi)部控制的性質(zhì)

項目	內(nèi)容要點
目的	評價控制設計的有效性以及控制是否得到執(zhí)行
內(nèi)容	了解被審計單位內(nèi)部控制體系各項要素
作用	（1）有助于初步了解被審計單位如何識別和應對經(jīng)營風險（2）有助于設計和實施進一步審計程序，包括計劃測試控制運行的有效性。例如：①注冊會計師了解被審計單位的內(nèi)部環(huán)境、風險評估和內(nèi)部監(jiān)督要素，更有可能影響財務報表層次重大錯報風險的識別和評估；②注冊會計師了解被審計單位的信息系統(tǒng)與溝通以及控制活動要素，更有可能影響認定層次重大錯報風險的識別和評估

（二）了解內(nèi)部控制的程度

1.含義

對內(nèi)部控制了解的程度，是指注冊會計師在實施風險評估程序時，了解被審計單位內(nèi)部控制的范圍及深度。包括評價控制設計的有效性，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試，如圖7-7所示。

了解內(nèi)部控制的程度

2.了解內(nèi)部控制實施的程序

注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計有效性和控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)：

（1）詢問被審計單位人員；

（2）觀察特定控制的運用；

（3）檢查文件和報告；

（4）穿行測試（追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程）。

3.了解內(nèi)部控制不同于控制測試

（1）評價設計有效的控制是否得到執(zhí)行，屬于了解內(nèi)部控制的目的。

（2）測試控制運行的有效性即控制是否得到一貫執(zhí)行，屬于控制測試的目的。

（3）除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則，注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性。

例如，獲取某一人工控制在某一時點得到執(zhí)行的審計證據(jù)，并不能證明該控制在所審計期間內(nèi)的其他時點也有效運行。但是，信息技術可以使被審計單位持續(xù)一貫地對大量數(shù)據(jù)進行處理，提高被審計單位監(jiān)督控制活動運行情況的能力，信息技術還可以通過對應用軟件、數(shù)據(jù)庫、操作系統(tǒng)設置安全控制來實現(xiàn)有效的職責劃分。由于信息技術處理流程的內(nèi)在一貫性，實施審計程序確定某項自動化控制是否得到執(zhí)行，也可能實現(xiàn)對控制運行有效性測試的目標，這取決于注冊會計師對控制（如針對程序變更的控制）的評估和測試。

知識點來源：第七章風險評估