總體審計(jì)方案_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)




根據(jù)歷年的考試通過(guò)率,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的通過(guò)率大約在25%左右,顯示出該科目的考試難度較大。以下是25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)——總體審計(jì)方案考點(diǎn)講解,大家一起來(lái)學(xué)習(xí)吧!
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總體審計(jì)方案
一、概述
總體審計(jì)方案應(yīng)對(duì)的是評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案,如圖8-2所示。
提示:無(wú)論選擇何種方案,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
二、總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)總體審計(jì)方案的影響
(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的多項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生廣泛影響,并相應(yīng)增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估難度。
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施,對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響。
三、總體審計(jì)方案的運(yùn)用
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估為確定進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案奠定了基礎(chǔ)。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果,恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案。當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性以及重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施)時(shí),擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。
(2)通常情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序,即將測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。
(3)在某些情況下(如僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試,才可能有效應(yīng)對(duì)評(píng)估出的某一認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。
(4)在另一些情況下(如注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制,或注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制測(cè)試很可能不符合成本效益原則),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序(即采用實(shí)質(zhì)性方案)就是適當(dāng)?shù)摹?/p>
知識(shí)點(diǎn)來(lái)源:第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
注:以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計(jì)》基礎(chǔ)階段課程講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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