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審計(jì)抽樣方法有哪些

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2024-10-25 13:27:46

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2025-04-16 01:50:01

審計(jì)抽樣方法有哪些

審計(jì)抽樣的三種方法包括任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計(jì)抽樣法。

審計(jì)抽樣：是指注冊會計(jì)師對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于100%的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，為注冊會計(jì)師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。

其中：

1.總體：是指注冊會計(jì)師從中選取樣本并期望據(jù)此得出結(jié)論的整個數(shù)據(jù)集合。

2.抽樣單元：是指構(gòu)成總體的個體項(xiàng)目。

審計(jì)抽樣的3個特征

1.對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于100%的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。(不能是全查)

2.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會。(但不一定機(jī)會均等：選取樣本不能存在偏向)

3.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論。

代表性：是指在既定的風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊會計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對整個總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論類似。

審計(jì)抽樣的適用性

風(fēng)險(xiǎn)評估程序：

1.通常不涉及審計(jì)抽樣。

2.如果注冊會計(jì)師在了解控制的設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行的同時(shí)計(jì)劃和實(shí)施控制測試，則可能涉及審計(jì)抽樣，但此時(shí)的審計(jì)抽樣僅適用于控制測試，不是針對風(fēng)險(xiǎn)評估程序。

控制測試：

1.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊會計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試。

2.對于未留下運(yùn)行軌跡的控制實(shí)施測試時(shí)，注冊會計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣。

3.在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時(shí)，注冊會計(jì)師通常只需要測試信息技術(shù)一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進(jìn)行測試，就能獲取有關(guān)信息處理控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不需使用審計(jì)抽樣。

實(shí)質(zhì)性程序：

1.在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)。

2實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會計(jì)師的目的不是根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷有關(guān)總體的結(jié)論，因而不宜使用審計(jì)抽樣。

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