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審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的關(guān)系

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷 2024-12-30 09:34:20

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 01:49:44

審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)重要概念。

1.適當(dāng)性是基礎(chǔ)

審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，能夠支持審計(jì)意見(jiàn)。例如，在審計(jì)企業(yè)的銷售收入時(shí)，銷售發(fā)票、發(fā)貨單、客戶訂單等就是相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，因?yàn)樗鼈冎苯优c銷售業(yè)務(wù)相關(guān)，可以幫助審計(jì)師判斷銷售收入是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

可靠性則體現(xiàn)了審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。通常，從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的證據(jù)比從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取的證據(jù)更可靠。比如，銀行對(duì)賬單作為外部證據(jù)，在驗(yàn)證企業(yè)銀行存款余額時(shí)可靠性較高；而企業(yè)內(nèi)部的自制銷售記錄可能因存在人為操縱等因素，可靠性相對(duì)較低。

只有審計(jì)證據(jù)具有適當(dāng)性，才能為審計(jì)工作提供有價(jià)值的基礎(chǔ)。如果證據(jù)不相關(guān)或不可靠，即使數(shù)量再多，也無(wú)法有效地支持審計(jì)結(jié)論。就像建房子，如果基石不穩(wěn)(證據(jù)不適當(dāng))，房子(審計(jì)結(jié)論)就會(huì)搖搖欲墜。

2.充分性是保障

充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。審計(jì)師需要獲取足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)來(lái)支持審計(jì)意見(jiàn)。例如，僅檢查少數(shù)幾筆銷售交易的憑證可能不足以判斷企業(yè)整體的銷售收入情況，需要檢查足夠多的樣本，以確保能夠涵蓋不同類型的銷售業(yè)務(wù)、不同的客戶群體、不同的銷售期間等多種情況。

充分性受多種因素影響。一是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)就越充分。比如，對(duì)于財(cái)務(wù)狀況不佳、存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)，審計(jì)師需要收集更多的證據(jù)來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性，重要的審計(jì)項(xiàng)目往往需要更充分的證據(jù)。如果存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)存貨的審計(jì)就需要更多的證據(jù)來(lái)保證審計(jì)質(zhì)量。

然而，充分性必須以適當(dāng)性為前提。不能單純地追求審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，而忽視其質(zhì)量。沒(méi)有適當(dāng)性作為保障，再多的證據(jù)也可能無(wú)法準(zhǔn)確反映被審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)情況。

審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性

一.審計(jì)證據(jù)的充分性---數(shù)量的要求(主要與樣本量有關(guān))

不能為了減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，而人為的提高審計(jì)重要性水平。

1.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估：評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。

2.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量：審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少。

二.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性---質(zhì)量的要求(核心內(nèi)容：相關(guān)性和可靠性)

相關(guān)性：

是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系。

注意事項(xiàng)：

1.用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響。

2.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)。

3.有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

4.不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。

可靠性：

影響因素：

1.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源和性質(zhì)。

2.獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。

判斷原則：

1.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

2.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。

3.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。

4.以文件、記錄形式(無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。

5.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

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