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財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2024-12-31 13:31:37

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 01:49:41

?財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括的內(nèi)容?

財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定。這些風(fēng)險(xiǎn)包括：

?1.財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)可能性?：包括?虛假陳述、重大漏報(bào)、誤導(dǎo)性陳述等。

2.?內(nèi)部控制缺陷?：缺乏?審計(jì)能力、?管理人員偽造財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等。

??3.會(huì)計(jì)政策變更?：變更可能導(dǎo)致誤導(dǎo)性陳述、難以比較的財(cái)務(wù)信息。

?4.環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)?：?市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、法律法規(guī)變化等因素可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)。

5.?報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?：與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在。

如果以下情況均具有合理可能性，則表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：

1.錯(cuò)報(bào)的發(fā)生(即錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性)。

2.錯(cuò)報(bào)如果發(fā)生將是重大的(即錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度)。

兩個(gè)層次

財(cái)務(wù)報(bào)表層次：

財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。

認(rèn)定層次：

考慮各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮的結(jié)果直接有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

分類：

固有風(fēng)險(xiǎn)：

是指在不考慮控制的情況下，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)(該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的)的可能性。

控制風(fēng)險(xiǎn)：

是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。

二者關(guān)系：

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)

固有風(fēng)險(xiǎn)因素：

1.固有風(fēng)險(xiǎn)的高低受固有風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。

2.固有風(fēng)險(xiǎn)因素：是指在不考慮控制的情況下，導(dǎo)致交易類別、賬戶余額和披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)(無(wú)論該錯(cuò)報(bào)是舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致)的因素。

3.固有風(fēng)險(xiǎn)因素可以是定性的，也可以是定量的。

4.固有風(fēng)險(xiǎn)因素包括事項(xiàng)或情況的復(fù)雜性、主觀性、變化、不確定性，以及管理層偏向和其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

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