控制測(cè)試的范圍_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李雪婷2024-10-30 15:28:02

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專(zhuān)享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)計(jì)在8月，部分考生已經(jīng)開(kāi)始預(yù)習(xí)啦！提前預(yù)習(xí)有助于了解教材框架，熟悉基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)。東奧根據(jù)24年官方教材和東奧名師課程講義整理了“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)”，趕快來(lái)看看接下來(lái)要學(xué)習(xí)的內(nèi)容吧！

? 25考季注會(huì)《審計(jì)》搶學(xué)考點(diǎn)匯總>? 備考免費(fèi)資料，注冊(cè)即可打開(kāi)全科資料庫(kù)>

控制測(cè)試的范圍_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

控制測(cè)試的范圍

一、概念

控制測(cè)試的范圍主要是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測(cè)試次數(shù)。

二、影響因素

在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，除考慮對(duì)控制的信賴(lài)程度外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能考慮以下因素：

（1）在擬信賴(lài)期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大。

（2）在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度。擬信賴(lài)期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大。

（3）控制的預(yù)計(jì)偏差?？刂频念A(yù)計(jì)偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。如果控制的預(yù)計(jì)偏差率過(guò)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無(wú)效的。

（4）通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。

（5）擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。如擬獲取的有關(guān)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。

三、對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮

（1）信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化信息處理控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。

（2）對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化信息處理控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測(cè)試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行：

①測(cè)試與該信息處理控制有關(guān)的信息技術(shù)一般控制的運(yùn)行有效性；

②確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制；

③確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)