控制測(cè)試的范圍_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)




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控制測(cè)試的范圍
一、概念
控制測(cè)試的范圍主要是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測(cè)試次數(shù)。
二、影響因素
在確定控制測(cè)試的范圍時(shí),除考慮對(duì)控制的信賴(lài)程度外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能考慮以下因素:
(1)在擬信賴(lài)期間,被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率??刂茍?zhí)行的頻率越高,控制測(cè)試的范圍越大。
(2)在所審計(jì)期間,注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度。擬信賴(lài)期間越長(zhǎng),控制測(cè)試的范圍越大。
(3)控制的預(yù)計(jì)偏差??刂频念A(yù)計(jì)偏差率越高,需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。如果控制的預(yù)計(jì)偏差率過(guò)高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無(wú)效的。
(4)通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí),測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。
(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。如擬獲取的有關(guān)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高,測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。
三、對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮
(1)信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性,除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng),一項(xiàng)自動(dòng)化信息處理控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。
(2)對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化信息處理控制,一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍,但需要考慮執(zhí)行下列測(cè)試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行:
①測(cè)試與該信息處理控制有關(guān)的信息技術(shù)一般控制的運(yùn)行有效性;
②確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng),如果發(fā)生變動(dòng),是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制;
③確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。
知識(shí)點(diǎn)來(lái)源:第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
注:以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計(jì)》基礎(chǔ)階段課程講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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