控制測試的范圍_25年注冊會計師審計考點搶學
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控制測試的范圍
一、概念
控制測試的范圍主要是指某項控制活動的測試次數(shù)。
二、影響因素
在確定控制測試的范圍時，除考慮對控制的信賴程度外，注冊會計師還可能考慮以下因素：
（1）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大。
（2）在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大。
（3）控制的預計偏差?？刂频念A計偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大。如果控制的預計偏差率過高，注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的。
（4）通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小。
（5）擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性和可靠性。如擬獲取的有關證據(jù)的相關性和可靠性較高，測試該控制的范圍可適當縮小。
三、對自動化控制的測試范圍的特別考慮
（1）信息技術處理具有內在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化信息處理控制應當一貫運行。
（2）對于一項自動化信息處理控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行：
①測試與該信息處理控制有關的信息技術一般控制的運行有效性；
②確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制；
③確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。
知識點來源：第八章 風險應對
注：以上內容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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