監(jiān)盤庫存現(xiàn)金_25年注冊會計師審計考點(diǎn)搶學(xué)




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監(jiān)盤庫存現(xiàn)金
項(xiàng)目 | 內(nèi)容要點(diǎn) |
性質(zhì) | 監(jiān)盤程序用作控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序,取決于注冊會計師對風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實(shí)施的特定程序的判斷。注冊會計師可能基于風(fēng)險評估的結(jié)果,判斷無須對現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)施控制測試,僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 |
人員 | 現(xiàn)金出納員和被審計單位會計主管人員必須參加庫存現(xiàn)金盤點(diǎn),并由注冊會計師進(jìn)行監(jiān)盤 |
范圍 | (1)各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金,通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等 (2)如果庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的,可以考慮同時實(shí)施監(jiān)盤(若不能同時監(jiān)盤,應(yīng)對后盤點(diǎn)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行封存) |
時間 | 最好是上午上班前或下午下班時 |
方式 | 最好實(shí)施突擊性的檢查 |
步驟與 方法 | (1)查看被審計單位制定的盤點(diǎn)計劃,以確定監(jiān)盤時間 (2)查閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對 (3)檢查被審計單位現(xiàn)金實(shí)存數(shù),并將該監(jiān)盤金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對,如有差異,應(yīng)要求被審計單位查明原因,必要時應(yīng)提請被審計單位作出調(diào)整;如無法查明原因,應(yīng)要求被審計單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整 (4)若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證,應(yīng)在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明,必要時應(yīng)提請被審計單位作出調(diào)整 (5)如果在資產(chǎn)負(fù)債表日之外的日期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金,則應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額,并對變動情況實(shí)施程序 |
知識點(diǎn)來源:第十二章 貨幣資金的審計
注:以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎(chǔ)階段課程講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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