參與組成部分注冊會計(jì)師的工作_25年注冊會計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)




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參與組成部分注冊會計(jì)師的工作
一、參與風(fēng)險(xiǎn)評估程序
1.總體要求
如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì),集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序,以識別可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。
2.參與的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響因素
集團(tuán)項(xiàng)目組參與的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對組成部分注冊會計(jì)師所了解情況的影響,但至少應(yīng)當(dāng)包括:
(1)與組成部分注冊會計(jì)師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動;
(2)與組成部分注冊會計(jì)師討論舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性;
(3)復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師對識別出的可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿。
二、參與進(jìn)一步審計(jì)程序
如果在由組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi),識別出可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn),集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)針對識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性。
根據(jù)對組成部分注冊會計(jì)師的了解,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序。可能影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的因素包括:
1.組成部分的重要程度;
2.識別出的可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn);
3.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解。
三、參與不重要組成部分注冊會計(jì)師的工作
如果組成部分是不重要的組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,將根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解的不同而不同。例如,即使某一組成部分未被視為重要組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估,因?yàn)榧瘓F(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識),或者組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。
四、參與組成部分注冊會計(jì)師工作的方式
集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的方式,可能取決于集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解。這些方式可能還包括:
1.與組成部分管理層或組成部分注冊會計(jì)師會談,獲取對組成部分及其環(huán)境的了解;
2.復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃;
3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序,識別和評估組成部分層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);
4.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序;
5.參加組成部分注冊會計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會議和其他重要會議;
6.復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿的其他相關(guān)部分。
知識點(diǎn)來源:第十六章 對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮
注:以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計(jì)》基礎(chǔ)階段課程講義
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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