審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求之影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)篇_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-01-07 14:49:39

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在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目考試中，“審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求之影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)篇”是至關(guān)重要的內(nèi)容。它關(guān)乎審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中保持獨(dú)立性的諸多細(xì)節(jié)，直接影響審計(jì)報(bào)告的客觀性和公正性。此知識(shí)點(diǎn)涵蓋親屬關(guān)系、財(cái)務(wù)利益、商業(yè)關(guān)系等可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)鍵考點(diǎn)。備考時(shí)，需細(xì)致學(xué)習(xí)并嚴(yán)格遵循相關(guān)準(zhǔn)則，確保審計(jì)獨(dú)立性不受損害。

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審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求之影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)篇

審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求之影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)篇

如圖23-1所示，本章設(shè)定了以下“情景”：

甲方：上市公司甲公司。

乙方：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)上市公司甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。獨(dú)立性的簡(jiǎn)答題需要放在這個(gè)“情景”中進(jìn)行思考和答題。

示意圖

一、薪酬和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策

如果某一審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與其向?qū)徲?jì)客戶推銷(xiāo)的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。

下列防范措施可能能夠消除不利影響：

（1）修改該成員的薪酬計(jì)劃或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)程序。

（2）將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。

由審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員已執(zhí)行的工作，可能能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃健?/p>

關(guān)鍵審計(jì)合伙人的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不得與其向?qū)徲?jì)客戶推銷(xiāo)的非鑒證服務(wù)直接掛鉤。

二、禮品和款待

會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員接受審計(jì)客戶的禮品或款待，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

（一）禮品

會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員不得接受審計(jì)客戶的禮品（即禁止）。

（二）款待

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員不得接受超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中正常往來(lái)的款待（即禁止）。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮款待是否具有不當(dāng)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為的意圖，如果具有該意圖，即使其從性質(zhì)和金額上來(lái)說(shuō)均明顯不重要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員也不得接受該款待（即禁止）。

三、訴訟或訴訟威脅

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與審計(jì)客戶發(fā)生訴訟或很可能發(fā)生訴訟，將因自身利益和外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，防范措施可能包括：

（1）如果訴訟涉及某一審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員，將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)；

（2）由適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核已執(zhí)行的工作。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第二十三章　審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求