重大錯報風(fēng)險_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點
3科
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注冊會計師審計風(fēng)險取決于重大風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下文為重大風(fēng)險的內(nèi)容，帶領(lǐng)考生從含義及分類的基礎(chǔ)概念入手，逐步深入了解該知識點，同時還為考生梳理了理解要點，各位考生請繼續(xù)閱讀本文，回顧本知識點內(nèi)容吧！
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【所屬章節(jié)】
第一章：審計概述
第五節(jié)：審計風(fēng)險
【知 識 點】
重大錯報風(fēng)險
（一）含義及分類
含義 | 重大錯報風(fēng)險：是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。 | |||
說明 | 重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險有關(guān)，且獨立于財務(wù)報表審計而存在。 | |||
兩個層次 | 財務(wù)報表層次 | 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。（如：會計人員從業(yè)水平低） | ||
認定層次 | 考慮各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險，考慮的結(jié)果直接有利于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。 | |||
分類 | 固有風(fēng)險 | 是指在不考慮控制的情況下，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報（該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的）的可能性。【假設(shè)沒有內(nèi)控時】 | ||
控制風(fēng)險 | 是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。 | |||
二者關(guān)系 | 重大錯報風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險 | |||
手寫板：
（二）固有風(fēng)險因素
1.固有風(fēng)險的高低受固有風(fēng)險因素的影響。
2.固有風(fēng)險因素：是指在不考慮控制的情況下，導(dǎo)致交易類別、賬戶余額和披露的某一認定易于發(fā)生錯報（無論該錯報是舞弊還是錯誤導(dǎo)致）的因素。
3.固有風(fēng)險因素可以是定性的，也可以是定量的。
4.固有風(fēng)險因素包括事項或情況的復(fù)雜性、主觀性、變化、不確定性，以及管理層偏向和其他舞弊風(fēng)險因素。
（三）理解要點
1.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險（3個要點） |
（1）通常與內(nèi)部環(huán)境有關(guān)（如：一股獨大、缺乏治理層的有效監(jiān)督），但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟蕭條。 （2）難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定； （3）增大了認定層次發(fā)生重大錯報的可能性，與注冊會計師考慮舞弊引起的風(fēng)險尤其相關(guān)?！救纾汉⒆訌男〔唤逃?，各種錯誤都有可能犯、招投標(biāo)等】 |
2.固有風(fēng)險（3個要點） |
（1）某些交易類別、賬戶余額和披露及其認定，固有風(fēng)險較高；【如：復(fù)雜的計算、重大計量不確定性的會計估計等】【瓷杯和不銹鋼水杯】 （2）產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險的外部因素也可能影響固有風(fēng)險；【如：技術(shù)進步導(dǎo)致存貨過時，進而存貨發(fā)生高估錯報（準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J定）】【如：電腦產(chǎn)品】 （3）被審計單位及其環(huán)境中的某些因素還可能與多個甚至所有交易類別、賬戶余額和披露相關(guān)?！救纾毫鲃淤Y金匱乏、企業(yè)處于夕陽行業(yè)】 |
3.控制風(fēng)險（5個要點） |
（1）控制風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性。 （2）由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險始終存在。 （3）雖然固有風(fēng)險和控制風(fēng)險有時難以分割地交織在一起，但對于識別出的認定層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。 （4）對于識別出的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，審計準(zhǔn)則未明確規(guī)定，是應(yīng)當(dāng)分別評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，還是合并評估。 （5）注冊會計師識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險采用的具體方法，取決于其偏好的審計技術(shù)方法以及實務(wù)上的考慮。 |
提示：
①只要接受委托，就有客觀存在的審計風(fēng)險，只能實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍瑢L(fēng)險降低至可接受的低水平。
②重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，只能“評估”，“不能改變”，是“不可控”的。
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以上就是注冊會計師考試審計科目知識點重大錯報風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)容，審計科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對考生們理解知識點起到不小的作用，以下為免費題庫內(nèi)容，快來打卡吧！
注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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