組織結構、所有權和治理結構、業(yè)務模式_25年注冊會計師審計學習要點
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注會審計第七章“風險評估”是審計課程中的核心章節(jié)，在考試中占據(jù)重要地位，近年平均分值穩(wěn)定在6分左右。為方便大家學習，東奧整理了2025年注冊會計師審計第七章學習要點講解，以下是“組織結構、所有權和治理結構、業(yè)務模式”講解，快來學習吧！
【所屬章節(jié)】
第七章：風險評估
第三節(jié)：了解被審計單位及其環(huán)境和適用的財務報告編制基礎
【知 識 點】
組織結構、所有權和治理結構、業(yè)務模式
（一）組織結構、所有權結構、治理結構
項目 | 具體內容 |
組織結構 | ——哪些是子公司？持股比例？可與哪些下設組織溝通？ 1.復雜的組織結構通常更有可能導致某些特定的重大錯報風險 2.應當了解財務報表合并、商譽以及長期股權投資核算等問題，以及財務報表是否已對這些問題作了充分披露 |
所有權結構 | 1.注冊會計師應當了解所有權結構以及所有者與其他人員或實體之間的關系，包括關聯(lián)方，考慮關聯(lián)方關系是否已得到識別，以及關聯(lián)方交易是否得到恰當會計處理 2.注冊會計師還應當了解所有者、治理層、管理層之間的區(qū)別（有時可能是同一方） |
治理結構 | 良好的治理結構可以對被審計單位的經營和財務運作以及財務報告實施有效的監(jiān)督，從而降低財務報表發(fā)生重大錯報的風險（如：一股獨大，稅務隨便查，成本為收入的80%） |
（二）業(yè)務模式
1.對經營風險的了解
責任 | 管理層有責任識別和應對相關經營風險 |
來源 | 導致財務報表產生重大錯報風險的可能性有所增加的經營風險可能來自下列事項：（3方面） （1）目標或戰(zhàn)略不恰當，未能有效實施戰(zhàn)略，環(huán)境的變化或經營的復雜性 （2）未能認識到變革的必要性也可能導致經營風險。例如： ①開發(fā)新產品或服務可能失敗 ②即使成功開拓了市場，也不足以支撐產品或服務 ③產品或服務存在瑕疵，可能導致法律責任及聲譽方面的風險 （3）對管理層的激勵和壓力措施可能導致有意或無意的管理層偏向，并因此影響重大假設以及管理層或治理層預期的合理性 |
考慮 因素 | 注冊會計師在了解可能導致財務報表重大錯報風險的業(yè)務模式、目標、戰(zhàn)略及相關經營風險時，可以考慮下列事項：（8個方面） （1）行業(yè)發(fā)展，例如，缺乏足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長（微信、語音輸入→轉為漢字、掃地機器人） （2）開發(fā)新產品或提供新服務，這可能導致被審計單位的產品責任增加 （3）被審計單位的業(yè)務擴張，被審計單位對市場需求的估計可能不準確 （4）新的會計政策要求，被審計單位可能對其未完全執(zhí)行或執(zhí)行不當 （5）監(jiān)管要求，這可能導致法律責任增加 （6）本期及未來的融資條件，例如被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會 （7）信息技術的運用，例如，新的信息技術系統(tǒng)的實施將影響經營和財務報告 （8）實施戰(zhàn)略的影響，特別是由此產生的需要運用新的會計政策要求的影響 |
2.評價經營風險的影響（★★）
（1）了解業(yè)務模式主要是為了了解和評價被審計單位經營風險可能對財務報表重大錯報風險產生的影響。
（2）注冊會計師了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略和業(yè)務模式有助于從戰(zhàn)略層面和整體層面了解被審計單位，并了解被審計單位承擔和面臨的經營風險。（目標制定過高、跨行業(yè)經營）
（3）由于多數(shù)（★★并非全部）經營風險最終都會導致財務后果，從而影響財務報表，因此，了解影響財務報表的經營風險有助于注冊會計師識別重大錯報風險。（業(yè)務模式：線上銷售、實體店銷售）
（4）注冊會計師并非需要了解被審計單位業(yè)務模式的所有方面。
（5）經營風險比財務報表重大錯報風險范圍更廣，注冊會計師沒有責任了解或識別所有的經營風險。（原因：并非所有的經營風險都會導致重大錯報風險）
3.了解相關活動
注冊會計師在了解被審計單位業(yè)務模式時，包括了解下列活動：（3項活動）
經營活動 | 了解被審計單位經營活動有助于注冊會計師識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和披露（主要考慮經營風險：醫(yī)藥公司從事房地產、柯達公司） |
投資活動 | 了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化 |
籌資活動 | 了解被審計單位籌資活動有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預見未來的持續(xù)經營能力（有無高利貸？有無融資壓力？持續(xù)經營？） |
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以上就是注冊會計師考試審計科目知識點“組織結構、所有權和治理結構、業(yè)務模式”的相關內容，審計科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎入門階段，習題能對考生們理解知識點起到不小的作用，以下為免費題庫內容，快來打卡吧！
注：以上內容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
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