備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)掌握高頻考點(diǎn)，不僅是為了通過考試，更是為未來的職業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在實(shí)際審計(jì)工作中，高頻考點(diǎn)所涉及的知識(shí)和技能是經(jīng)常用到的。以下是第七章知識(shí)點(diǎn)“與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作”的講解，一起來看！

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【所屬章節(jié)】

第七章：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第四節(jié)：了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系各要素

【知 識(shí) 點(diǎn)】

與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

（一）被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的概念

1.含義

被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施。

總體思路：識(shí)別→評(píng)估→應(yīng)對(duì)（風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施：具有針對(duì)性）

2.相關(guān)要求

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

3.可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況包括：（共10條）（核心：“變化”）

（1）監(jiān)管及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化。（如：霧霾）

（2）新員工的加入。

（3）新信息系統(tǒng)的使用或?qū)υ到y(tǒng)進(jìn)行升級(jí)。

（4）業(yè)務(wù)快速發(fā)展。

（5）新技術(shù)。

（6）新業(yè)務(wù)模式、產(chǎn)品和活動(dòng)。

（7）企業(yè)重組。

（8）發(fā)展海外經(jīng)營(yíng)。（如：外幣交易的風(fēng)險(xiǎn)）

（9）新的會(huì)計(jì)政策。

（10）使用信息技術(shù)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的作用

1.被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的作用是識(shí)別、評(píng)估和管理影響其實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能力的各種風(fēng)險(xiǎn)。

2.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重大性和發(fā)生的可能性，以及采取措施管理這些風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的了解

1.在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定管理層如何識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如何估計(jì)該風(fēng)險(xiǎn)的重要性即嚴(yán)重程度，如何評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以及如何采取措施管理這些風(fēng)險(xiǎn)。

2.如果被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估符合其具體情況，了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）相關(guān)說明

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的其他方面信息，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的有效性。（例如，在了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)了某些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)）

2.在對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能進(jìn)一步獲得被審計(jì)單位有關(guān)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息。

（五）評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素

1.基本要求

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層識(shí)別出的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮這些風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。

2.應(yīng)對(duì)原則

（1）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，可通過詢問管理層和檢查有關(guān)文件確定被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是否也發(fā)現(xiàn)了該風(fēng)險(xiǎn)。

（2）如果識(shí)別出管理層未能識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作為何沒有識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn)，以及評(píng)估過程是否適合于具體環(huán)境，或者確定與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

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以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫(kù)內(nèi)容，快來打卡吧！

注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計(jì)》科目基礎(chǔ)班授課講義

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