與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的控制活動(dòng)_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-05-08 14:27:53

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目專業(yè)性較強(qiáng)，大家可以采用聯(lián)想記憶法，將抽象的審計(jì)概念與生活中的實(shí)際場(chǎng)景相聯(lián)系，增強(qiáng)記憶的趣味性。也可以運(yùn)用口訣記憶法，把握考試要點(diǎn)。以下是審計(jì)第七章知識(shí)點(diǎn)“與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的控制活動(dòng)”講解，一起來看！

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與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的控制活動(dòng)_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第七章：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第四節(jié)：了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系各要素

【知識(shí) 點(diǎn)】

與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的控制活動(dòng)

（一）與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的控制活動(dòng)的概念

1.控制活動(dòng)：是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。

2.控制活動(dòng)要素中的控制可能與下列事項(xiàng)相關(guān)：（5個(gè)方面）

授權(quán)和批準(zhǔn)	含義	授權(quán)的形式通常為較高級(jí)別的管理層批準(zhǔn)或驗(yàn)證并確定交易是否有效
授權(quán)和批準(zhǔn)	目的	有了授權(quán)才能確認(rèn)交易是有效的（即交易具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)或符合被審計(jì)單位的政策）
調(diào)節(jié)	含義	將兩項(xiàng)或多項(xiàng)數(shù)據(jù)要素進(jìn)行比較。如果發(fā)現(xiàn)差異，則采取措施使數(shù)據(jù)相一致
調(diào)節(jié)	目的	通常應(yīng)對(duì)所處理交易的完整性或準(zhǔn)確性
驗(yàn)證	含義	將兩個(gè)或多個(gè)項(xiàng)目互相進(jìn)行比較，或?qū)⒛硞€(gè)項(xiàng)目與政策進(jìn)行比較，如果兩個(gè)項(xiàng)目不匹配或者某個(gè)項(xiàng)目與政策不一致，則可能對(duì)其執(zhí)行跟進(jìn)措施
驗(yàn)證	目的	通常應(yīng)對(duì)所處理交易的完整性、準(zhǔn)確性或有效性
實(shí)物或邏輯控制	含義	實(shí)物或邏輯控制包括下列控制：（1）保證資產(chǎn)的實(shí)物安全，包括恰當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施，如針對(duì)接觸資產(chǎn)和記錄的安全設(shè)施（2）對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置授權(quán)（即邏輯訪問權(quán)限）（3）定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與控制記錄相核對(duì)
實(shí)物或邏輯控制	目的	旨在防止資產(chǎn)盜竊的實(shí)物控制，其與財(cái)務(wù)報(bào)表編制的可靠性相關(guān)，相關(guān)的程度取決于資產(chǎn)被侵占的風(fēng)險(xiǎn)
職責(zé)分離	含義	將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等不相容職責(zé)分配給不同員工
職責(zé)分離	目的	職責(zé)分離旨在降低同一員工在正常履行職責(zé)過程中實(shí)施并隱瞞舞弊或錯(cuò)誤的可能性

（二）對(duì)控制活動(dòng)的了解

1.在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定存在的重大錯(cuò)報(bào)。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作重點(diǎn)是，識(shí)別和了解針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更高的領(lǐng)域的控制活動(dòng)。

3.如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。（★★★★）

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以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的控制活動(dòng)”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫內(nèi)容，快來打卡吧！