與財務(wù)報表編制相關(guān)的控制活動_25年注冊會計師審計學(xué)習要點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-05-08 14:27:53

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與財務(wù)報表編制相關(guān)的控制活動_25年注冊會計師審計學(xué)習要點

【所屬章節(jié)】

第七章：風險評估

第四節(jié)：了解被審計單位內(nèi)部控制體系各要素

【知識點】

與財務(wù)報表編制相關(guān)的控制活動

（一）與財務(wù)報表編制相關(guān)的控制活動的概念

1.控制活動：是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。

2.控制活動要素中的控制可能與下列事項相關(guān)：（5個方面）

授權(quán)和批準	含義	授權(quán)的形式通常為較高級別的管理層批準或驗證并確定交易是否有效
授權(quán)和批準	目的	有了授權(quán)才能確認交易是有效的（即交易具有經(jīng)濟實質(zhì)或符合被審計單位的政策）
調(diào)節(jié)	含義	將兩項或多項數(shù)據(jù)要素進行比較。如果發(fā)現(xiàn)差異，則采取措施使數(shù)據(jù)相一致
調(diào)節(jié)	目的	通常應(yīng)對所處理交易的完整性或準確性
驗證	含義	將兩個或多個項目互相進行比較，或?qū)⒛硞€項目與政策進行比較，如果兩個項目不匹配或者某個項目與政策不一致，則可能對其執(zhí)行跟進措施
驗證	目的	通常應(yīng)對所處理交易的完整性、準確性或有效性
實物或邏輯控制	含義	實物或邏輯控制包括下列控制：（1）保證資產(chǎn)的實物安全，包括恰當?shù)陌踩Ｗo措施，如針對接觸資產(chǎn)和記錄的安全設(shè)施（2）對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置授權(quán)（即邏輯訪問權(quán)限）（3）定期盤點并將盤點記錄與控制記錄相核對
實物或邏輯控制	目的	旨在防止資產(chǎn)盜竊的實物控制，其與財務(wù)報表編制的可靠性相關(guān)，相關(guān)的程度取決于資產(chǎn)被侵占的風險
職責分離	含義	將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等不相容職責分配給不同員工
職責分離	目的	職責分離旨在降低同一員工在正常履行職責過程中實施并隱瞞舞弊或錯誤的可能性