增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-05-09 13:45:35

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審計(jì)科目與注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)實(shí)踐高度契合，其知識(shí)體系直接服務(wù)于審計(jì)報(bào)告編制、內(nèi)控評(píng)價(jià)等核心工作。掌握審計(jì)邏輯有助于未來在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)內(nèi)審等崗位中高效履行監(jiān)督與咨詢職能。以下是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)講解，快來看看具體內(nèi)容吧！

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增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第八章：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

第一節(jié)：針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

【知識(shí) 點(diǎn)】

增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法

（一）增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的思路和實(shí)施要點(diǎn)（★★）

思路

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過以下方法，提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性：（共4點(diǎn)）

1.對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

2.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期

3.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同

4.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)（存貨監(jiān)盤：換倉(cāng)庫）

實(shí)施

要點(diǎn)

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的管理層事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以（★★★注意：并非必須）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出這一要求

2.雖然對(duì)于不可預(yù)見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序。

審計(jì)項(xiàng)目組可以匯總那些具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，并記錄在審計(jì)工作底稿中（如截止：延長(zhǎng)時(shí)間）

3.項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難境地（要求實(shí)施的人員經(jīng)驗(yàn)要足夠）

（二）增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的示例（一定要看）

表8-1　審計(jì)程序的不可預(yù)見性示例

審計(jì)領(lǐng)域	一些可能適用的具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序
1.存貨	（1）向以前審計(jì)過程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢問，例如采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)人員等（2）在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤
2.銷售和應(yīng)收賬款	（1）向以前審計(jì)過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計(jì)單位員工詢問，例如負(fù)責(zé)處理大客戶賬戶的銷售部人員（2）改變實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的對(duì)象，使用分解的數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序（3）針對(duì)銷售和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間（4）實(shí)施以前未曾考慮過的審計(jì)程序，例如： ①函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易，例如對(duì)出口銷售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（★★） ②實(shí)施更細(xì)致的分析程序，例如使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)復(fù)核銷售及客戶賬戶 ③測(cè)試以前未曾函證過的賬戶余額，例如，金額為負(fù)或是零的賬戶，或者余額低于以前設(shè)定的選擇標(biāo)準(zhǔn)的賬戶 ④改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲 ⑤對(duì)關(guān)聯(lián)公司銷售和相關(guān)賬戶余額，除實(shí)施函證等常規(guī)程序外，再實(shí)施其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證
3.采購(gòu)和應(yīng)付賬款	（1）如果以前未曾對(duì)應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，可考慮直接向供應(yīng)商函證確認(rèn)余額。如果經(jīng)常采用函證方式，可考慮改變函證的范圍或者時(shí)間（2）對(duì)以前由于低于設(shè)定的選擇標(biāo)準(zhǔn)未曾測(cè)試過的采購(gòu)項(xiàng)目，進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試（3）使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱采購(gòu)和付款賬戶，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項(xiàng)目，例如是否有不同的供應(yīng)商使用相同的銀行賬戶
4.現(xiàn)金和銀行存款	多選幾個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行測(cè)試
5.固定資產(chǎn)	對(duì)以前由于低于設(shè)定的選擇標(biāo)準(zhǔn)而未曾測(cè)試過的固定資產(chǎn)進(jìn)行測(cè)試，例如考慮實(shí)地盤查一些價(jià)值較低的固定資產(chǎn)，如汽車和其他設(shè)備等
6.集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目	修改組成部分審計(jì)工作的范圍或者區(qū)域（如增加某些不重要的組成部分的審計(jì)工作量，或?qū)嵉厝ソM成部分開展審計(jì)工作）

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以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫內(nèi)容，快來打卡吧！