實質(zhì)性程序的范圍_25年注冊會計師審計學習要點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-05-09 15:05:03

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注會審計與會計、稅法、經(jīng)濟法等科目交叉滲透，若考生未同步掌握相關(guān)學科知識，易在綜合題中陷入“知識孤島”，難以形成完整解題思路。以下是25年注冊會計師審計學習要點講解，一起來學習吧！

實質(zhì)性程序的范圍_25年注冊會計師審計學習要點

【所屬章節(jié)】

第八章：風險應對

第四節(jié)：實質(zhì)性程序

【知識點】

實質(zhì)性程序的范圍

1.在確定實質(zhì)性程序的范圍時的考慮因素：（共2個）

考慮因素	相關(guān)說明
評估的認定層次重大錯報風險	重大錯報風險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越廣
實施控制測試的結(jié)果	如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師可能需要考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍

2.在設計細節(jié)測試范圍時的考慮因素：

基本原則

注重“量”，更注重“質(zhì)”

考慮因素

（1）樣本量

（2）選樣方法的有效性等。例如，從總體中選取大額或異常項目，而不是進行代表性抽樣或分層抽樣

3.實質(zhì)性分析程序的范圍的兩層含義：

第一層含義

對什么層次上的數(shù)據(jù)進行分析（高度匯總？根據(jù)風險的性質(zhì)和水平調(diào)整？）

第二層含義

需要對什么幅度或性質(zhì)的差異展開進一步調(diào)查（并非所有差異都值得進一步調(diào)查）

【提示】可容忍或可接受的差異額越大，作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍就越小