相關(guān)說(shuō)明

基于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)等部門(mén)定期編制采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購(gòu)部門(mén)，具體安排商品及服務(wù)采購(gòu)

相關(guān)說(shuō)明

1.企業(yè)通常對(duì)于合作的供應(yīng)商事先進(jìn)行資質(zhì)等審核，將通過(guò)審核的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單，并及時(shí)對(duì)其信息變更進(jìn)行更新

2.采購(gòu)部門(mén)只能向通過(guò)審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)

編制部門(mén)及作用

請(qǐng)購(gòu)單：是由生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)等部門(mén)的有關(guān)人員填寫(xiě)，送交采購(gòu)部門(mén)，是申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)商品、服務(wù)或其他資產(chǎn)的書(shū)面憑據(jù)（人工編制或信息技術(shù)應(yīng)用程序創(chuàng)建）

相關(guān)說(shuō)明

1.是否需要連續(xù)編號(hào)：由于企業(yè)內(nèi)不少部門(mén)都可以填列請(qǐng)購(gòu)單，可以按照部門(mén)分別設(shè)置請(qǐng)購(gòu)單的連續(xù)編號(hào)（★★）

2.強(qiáng)調(diào)授權(quán)審批（★★如：倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理等）

（1）大多數(shù)企業(yè)對(duì)正常經(jīng)營(yíng)所需物資的購(gòu)買(mǎi)均作一般授權(quán)

（2）每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類(lèi)支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)

相關(guān)的認(rèn)定（★★）

與采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)，是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)

編制部門(mén)及作用

訂購(gòu)單：是由采購(gòu)部門(mén)填寫(xiě)，經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商，是向供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)訂購(gòu)單上所指定的商品和服務(wù)的書(shū)面憑據(jù)

相關(guān)說(shuō)明

是否需要連續(xù)編號(hào)：一式多聯(lián)，連續(xù)編號(hào)（★★），正聯(lián)應(yīng)送交供應(yīng)商，副聯(lián)則送至企業(yè)的驗(yàn)收部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和編制請(qǐng)購(gòu)單的部門(mén)

相關(guān)的認(rèn)定

與采購(gòu)交易的“完整性”和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)（★★）

注意事項(xiàng)

1.采購(gòu)部門(mén)只對(duì)經(jīng)過(guò)恰當(dāng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單（★★★★授權(quán)權(quán)限內(nèi)審批：采購(gòu)經(jīng)理、總經(jīng)理、董事會(huì)等）

2.采購(gòu)部門(mén)發(fā)出訂購(gòu)單，詢價(jià)后確定最佳供應(yīng)商，但詢價(jià)與確定供應(yīng)商的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離

3.對(duì)于大額、重要的采購(gòu)項(xiàng)目，采用招標(biāo)方式確定供應(yīng)商

編制部門(mén)及作用

驗(yàn)收單：是收到商品時(shí)所編制的憑據(jù)，列示通過(guò)質(zhì)量檢驗(yàn)的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類(lèi)和數(shù)量等內(nèi)容

相關(guān)說(shuō)明

是否需要連續(xù)編號(hào)：一式多聯(lián)，連續(xù)編號(hào)（★★）

相關(guān)的認(rèn)定（★★）

1.支持資產(chǎn)以及與采購(gòu)有關(guān)的負(fù)債的“存在”認(rèn)定相關(guān)

2.與采購(gòu)交易的“完整性”認(rèn)定相關(guān)（連續(xù)編號(hào)）

注意事項(xiàng)

1.驗(yàn)收部門(mén)首先應(yīng)比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符，然后盤(pán)點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞

2.驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)對(duì)已收貨的每張訂購(gòu)單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)

3.驗(yàn)收人員將商品送交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門(mén)時(shí)，應(yīng)取得經(jīng)過(guò)簽字的收據(jù)，或要求其在驗(yàn)收單的副聯(lián)上簽收

4.驗(yàn)收人員應(yīng)將驗(yàn)收單其中的一聯(lián)送交財(cái)務(wù)部門(mén)

編制部門(mén)

入庫(kù)單：是由倉(cāng)庫(kù)管理人員填寫(xiě)的驗(yàn)收合格品入庫(kù)的憑證

相關(guān)說(shuō)明

1.將已驗(yàn)收商品的保管與采購(gòu)職責(zé)相分離，可減少未經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)和盜用商品的風(fēng)險(xiǎn)

2.存放商品的倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近

相關(guān)的認(rèn)定（★★）

與商品的“存在”認(rèn)定相關(guān)

注意事項(xiàng)及操作要點(diǎn)（3個(gè)方面）

1.在記錄采購(gòu)交易前，財(cái)務(wù)部門(mén)需要檢查訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票的一致性，確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容是否與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單一致，以及供應(yīng)商發(fā)票的計(jì)算是否正確

2.在檢查無(wú)誤后，會(huì)計(jì)人員編制轉(zhuǎn)賬憑證/付款憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核后據(jù)以登記相關(guān)賬簿

3.如果月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票，財(cái)務(wù)部門(mén)需根據(jù)驗(yàn)收單和訂購(gòu)單暫估相關(guān)的負(fù)債

相關(guān)的認(rèn)定（★★）

與“存在”“發(fā)生”“完整性”“權(quán)利和義務(wù)”和“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂钡日J(rèn)定有關(guān)

相關(guān)控制

以支票結(jié)算方式為例，編制和簽發(fā)支票的有關(guān)控制包括：

1.由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門(mén)的人員負(fù)責(zé)簽發(fā)支票

2.被授權(quán)簽發(fā)支票的人員應(yīng)確定每張支票后附有已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容一致

3.支票一經(jīng)簽發(fā)就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷(xiāo)，以免重復(fù)付款

4.不得簽發(fā)無(wú)記名甚至空白的支票

5.支票應(yīng)預(yù)先順序編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性

6.應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票

相關(guān)控制

以記錄銀行存款支出為例，有關(guān)控制包括：

1.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

2.通過(guò)定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性

3.獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（非出納員編制）

相關(guān)說(shuō)明

通過(guò)與供應(yīng)商定期對(duì)賬，就應(yīng)付賬款、預(yù)付款項(xiàng)等進(jìn)行核對(duì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)雙方存在的差異，對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查，如有必要作出相應(yīng)調(diào)整