評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險_25年注冊會計師審計考點精講

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-05-14 10:02:24

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備考注會審計，考生需要將理論知識靈活運用到具體案例中，這需要大量的練習(xí)和思考。若僅停留在理論背誦層面，很難在考試中取得理想成績。以下是注冊會計師審計第十章考點精講，一起來看！

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評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險_25年注冊會計師審計考點精講

【所屬章節(jié)】

第十章：采購與付款循環(huán)的審計

第三節(jié)：采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險

【知識點】

評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

（一）評估固有風(fēng)險

基本原則

1.針對識別出的采購與付款循環(huán)相關(guān)交易類別、賬戶余額和披露存在的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過評估錯報發(fā)生的可能性和嚴重程度來評估固有風(fēng)險

2.在評估時，注冊會計師運用職業(yè)判斷確定錯報發(fā)生的可能性和嚴重程度綜合起來的影響程度

相關(guān)舉例

某被審計單位從事農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)務(wù)，部分原材料系向農(nóng)戶個人采購。在評估固有風(fēng)險時，注冊會計師認為與該類交易相關(guān)的固有風(fēng)險因素主要是復(fù)雜性，如采購交易涉及多個農(nóng)戶，并且交易價格的季節(jié)性波動較大，導(dǎo)致核算較為復(fù)雜。此外，由于與農(nóng)戶的交易多為現(xiàn)金交易，以往年度存在白條交易的情況，存在較高的舞弊風(fēng)險?；谏鲜鲆蛩兀詴嫀熣J為錯報發(fā)生的可能性較高，并且由于采購金額重大，如果發(fā)生錯報，其嚴重程度較高，因此，將與該類交易相關(guān)的風(fēng)險的固有風(fēng)險等級評估為最高級，即存在特別風(fēng)險

（二）評估控制風(fēng)險

基本原則

1.如果注冊會計師計劃測試采購與付款循環(huán)中相關(guān)控制的運行有效性，應(yīng)當(dāng)評估相關(guān)控制的控制風(fēng)險

2.注冊會計師可以根據(jù)自身偏好的審計技術(shù)或方法，以不同方式實施和體現(xiàn)對控制風(fēng)險的評估

3.如果注冊會計師擬不測試控制運行的有效性，則應(yīng)當(dāng)將固有風(fēng)險的評估結(jié)果作為重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

相關(guān)舉例

被審計單位每月由不負責(zé)應(yīng)付賬款核算的財務(wù)人員與供應(yīng)商對賬，就對賬差異進行調(diào)查并編寫說明，報經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核

注冊會計師計劃測試該項控制的運行有效性，考慮到該項控制屬于常規(guī)性控制，不涉及重大判斷，執(zhí)行控制的人員具備相應(yīng)的知識和技能并且保持了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，因此，注冊會計師將該項控制的控制風(fēng)險等級評估為低水平

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