評估固有風險和控制風險_25年注冊會計師審計考點精講
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備考注會審計，考生需要將理論知識靈活運用到具體案例中，這需要大量的練習和思考。若僅停留在理論背誦層面，很難在考試中取得理想成績。以下是注冊會計師審計第十章考點精講，一起來看！
【所屬章節(jié)】
第十章：采購與付款循環(huán)的審計
第三節(jié)：采購與付款循環(huán)的重大錯報風險
【知 識 點】
評估固有風險和控制風險
（一）評估固有風險
基本原則 | 1.針對識別出的采購與付款循環(huán)相關交易類別、賬戶余額和披露存在的重大錯報風險，注冊會計師應當通過評估錯報發(fā)生的可能性和嚴重程度來評估固有風險 2.在評估時，注冊會計師運用職業(yè)判斷確定錯報發(fā)生的可能性和嚴重程度綜合起來的影響程度 |
相關舉例 | 某被審計單位從事農產(chǎn)品加工業(yè)務，部分原材料系向農戶個人采購。在評估固有風險時，注冊會計師認為與該類交易相關的固有風險因素主要是復雜性，如采購交易涉及多個農戶，并且交易價格的季節(jié)性波動較大，導致核算較為復雜。此外，由于與農戶的交易多為現(xiàn)金交易，以往年度存在白條交易的情況，存在較高的舞弊風險。基于上述因素，注冊會計師認為錯報發(fā)生的可能性較高，并且由于采購金額重大，如果發(fā)生錯報，其嚴重程度較高，因此，將與該類交易相關的風險的固有風險等級評估為最 高級，即存在特別風險 |
（二）評估控制風險
基本原則 | 1.如果注冊會計師計劃測試采購與付款循環(huán)中相關控制的運行有效性，應當評估相關控制的控制風險 2.注冊會計師可以根據(jù)自身偏好的審計技術或方法，以不同方式實施和體現(xiàn)對控制風險的評估 3.如果注冊會計師擬不測試控制運行的有效性，則應當將固有風險的評估結果作為重大錯報風險的評估結果 |
相關舉例 | 被審計單位每月由不負責應付賬款核算的財務人員與供應商對賬，就對賬差異進行調查并編寫說明，報經(jīng)財務經(jīng)理復核 注冊會計師計劃測試該項控制的運行有效性，考慮到該項控制屬于常規(guī)性控制，不涉及重大判斷，執(zhí)行控制的人員具備相應的知識和技能并且保持了適當?shù)穆氊煼蛛x，因此，注冊會計師將該項控制的控制風險等級評估為低水平 |
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注：以上內容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
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