銷(xiāo)售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)等重要業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)，以及存貨監(jiān)盤(pán)、應(yīng)收賬款函證等實(shí)務(wù)操作，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的重要考點(diǎn)。以下是考點(diǎn)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄”的講解，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

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【所屬章節(jié)】

第十一章：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

第二節(jié)：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制

【知 識(shí) 點(diǎn)】

生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄

（一）計(jì)劃和安排生產(chǎn)（3句話）

1.生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)的職責(zé)是根據(jù)①客戶訂購(gòu)單或者②銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析來(lái)決定生產(chǎn)授權(quán)。

如決定授權(quán)生產(chǎn)（生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理審批后上報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)），即由生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單。

2.通常生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)還需要編制一份材料需求報(bào)告，列示所需要的材料、零件及其庫(kù)存。

3.生產(chǎn)通知單一般是一式多聯(lián)、連續(xù)編號(hào)：①倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)（組織材料發(fā)放）、②生產(chǎn)部門(mén)（組織產(chǎn)品生產(chǎn)）、③財(cái)務(wù)部門(mén)（組織成本計(jì)算）、④生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)（留存歸檔）。

（二）發(fā)出原材料（2句話）

1.生產(chǎn)部門(mén)接到生產(chǎn)通知單，經(jīng)生產(chǎn)主管審批后（如：車(chē)間主任、生產(chǎn)經(jīng)理等）編制領(lǐng)料單。

其中，領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)：①倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)（倉(cāng)庫(kù)聯(lián)：登記材料明細(xì)賬）、②領(lǐng)料部門(mén)（生產(chǎn)部門(mén)存根聯(lián)）、③財(cái)務(wù)部門(mén)（財(cái)務(wù)聯(lián)：材料收發(fā)核算和成本核算）。

2.倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)把領(lǐng)料單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。

（三）生產(chǎn)產(chǎn)品（2句話）

1.生產(chǎn)部門(mén)在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個(gè)生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)。

2.生產(chǎn)工人完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門(mén)統(tǒng)計(jì)人員查點(diǎn)（數(shù)量），然后轉(zhuǎn)交質(zhì)量檢驗(yàn)員驗(yàn)收（質(zhì)量）（簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的產(chǎn)成品驗(yàn)收單），并辦理入庫(kù)手續(xù)；或者將所完成的半成品移交下一個(gè)環(huán)節(jié)，作進(jìn)一步加工。

（四）核算產(chǎn)品成本（4句話）

1.生產(chǎn)成本記賬員應(yīng)根據(jù)原材料領(lǐng)料單財(cái)務(wù)聯(lián)，編制原材料領(lǐng)用日?qǐng)?bào)表，與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核對(duì)材料耗用和流轉(zhuǎn)信息，由會(huì)計(jì)主管審核無(wú)誤后，生成記賬憑證并過(guò)賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類(lèi)賬。（料）

2.生產(chǎn)部門(mén)記錄生產(chǎn)各環(huán)節(jié)所耗用工時(shí)數(shù)，包括人工工時(shí)數(shù)和機(jī)器工時(shí)數(shù)，并將工時(shí)信息輸入生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表。（工）

3.每月末，由生產(chǎn)車(chē)間與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)原材料和產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行調(diào)整。（★★★注意：多方復(fù)核才能調(diào)賬）

4.每月末，由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)成本中各項(xiàng)組成部分進(jìn)行歸集，按照預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣胶头椒?，自?dòng)將當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按比例分配；同時(shí)，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類(lèi)別之間分配，由此生成產(chǎn)品成本計(jì)算表和生產(chǎn)成本分配表；由生產(chǎn)成本記賬員編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。（分配）

（五）產(chǎn)成品入庫(kù)及儲(chǔ)存（4句話）

1.產(chǎn)成品入庫(kù)時(shí)，質(zhì)量檢驗(yàn)員應(yīng)檢查并簽發(fā)預(yù)先按順序編號(hào)的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，由生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫(xiě)預(yù)先順序編號(hào)的產(chǎn)成品入庫(kù)單。

其中，產(chǎn)成品入庫(kù)單一般一式四聯(lián)：一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)收貨、一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存、一聯(lián)生產(chǎn)部門(mén)核對(duì)、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部門(mén)作為記賬的憑證。

2.產(chǎn)成品入庫(kù)單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理簽字確認(rèn)后，倉(cāng)庫(kù)管理員將產(chǎn)成品入庫(kù)單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬。

3.倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)進(jìn)行點(diǎn)驗(yàn)和檢查并簽收產(chǎn)成品后，經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理簽字確認(rèn)后將實(shí)際入庫(kù)數(shù)量通知財(cái)務(wù)部門(mén)。

4.存貨存放在安全的環(huán)境（如：上鎖、使用監(jiān)控設(shè)備）中，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的工作人員可以接觸及處理存貨。

（六）發(fā)出產(chǎn)成品（4句話）

1.產(chǎn)成品出庫(kù)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)管理員填寫(xiě)預(yù)先順序編號(hào)的出庫(kù)單，并將產(chǎn)成品出庫(kù)單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與發(fā)運(yùn)通知單編號(hào)核對(duì)。其中，出庫(kù)單一般一式四聯(lián)：一聯(lián)交倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、一聯(lián)發(fā)運(yùn)部門(mén)留存、一聯(lián)送交客戶、一聯(lián)作為給客戶開(kāi)發(fā)票的依據(jù)。

2.產(chǎn)成品的發(fā)運(yùn)須由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門(mén)進(jìn)行，并填寫(xiě)事先連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)通知單。

3.產(chǎn)成品裝運(yùn)發(fā)出前，由運(yùn)輸經(jīng)理獨(dú)立檢查出庫(kù)單、銷(xiāo)售訂購(gòu)單和發(fā)運(yùn)通知單，確定從倉(cāng)庫(kù)提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售訂購(gòu)單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷(xiāo)售訂購(gòu)單一致。

4.每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”的訂購(gòu)單數(shù)量，編制銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷(xiāo)售成本，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

（七）存貨盤(pán)點(diǎn)（7句話）

1.管理人員編制盤(pán)點(diǎn)指令，安排適當(dāng)人員對(duì)存貨實(shí)物進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與存貨賬面數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，調(diào)查差異并進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

2.生產(chǎn)部門(mén)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)在盤(pán)點(diǎn)日前對(duì)所有存貨進(jìn)行清理和歸整，便于盤(pán)點(diǎn)順利進(jìn)行。

3.每一組盤(pán)點(diǎn)人員中應(yīng)包括倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)以外的其他部門(mén)人員，即不能由負(fù)責(zé)保管存貨的人員單獨(dú)負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)存貨，安排不同的工作人員分別負(fù)責(zé)初盤(pán)和復(fù)盤(pán)。

4.盤(pán)點(diǎn)表和盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽事先連續(xù)編號(hào)，發(fā)放給盤(pán)點(diǎn)人員時(shí)登記領(lǐng)用人員；盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后回收并清點(diǎn)所有已使用和未使用的盤(pán)點(diǎn)表和盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。

5.為防止存貨被遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)，所有盤(pán)點(diǎn)過(guò)的存貨貼盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽，注明存貨品名、數(shù)量和盤(pán)點(diǎn)人員，完成盤(pán)點(diǎn)前檢查現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)所有存貨均已貼上盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。

6.將不屬于本單位的代其他方保管的存貨單獨(dú)堆放并作標(biāo)識(shí)；將盤(pán)點(diǎn)期間需要領(lǐng)用的原材料或出庫(kù)的產(chǎn)成品分開(kāi)堆放并作標(biāo)識(shí)。

7.匯總盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，與存貨賬面數(shù)量進(jìn)行比較，調(diào)查分析差異原因，并對(duì)認(rèn)定的盤(pán)盈和盤(pán)虧提出賬務(wù)調(diào)整建議，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)后入賬。

（八）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（2句話）

1.定期編制存貨貨齡分析表，管理人員復(fù)核該分析表，確定是否有必要對(duì)滯銷(xiāo)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值，據(jù)此計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

2.生產(chǎn)部門(mén)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)每月上報(bào)殘冷背次存貨明細(xì)，采購(gòu)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)每月上報(bào)原材料和產(chǎn)成品最新價(jià)格信息，財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此分析存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)并計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，由財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)并入賬。

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以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門(mén)階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫(kù)內(nèi)容，快來(lái)打卡吧！

注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計(jì)》科目基礎(chǔ)班授課講義

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