銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)等重要業(yè)務(wù)循環(huán)的審計，以及存貨監(jiān)盤、應(yīng)收賬款函證等實務(wù)操作，是注冊會計師審計科目的重要考點。以下是考點“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動、主要單據(jù)和會計記錄”的講解，快來學(xué)習(xí)吧！

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【所屬章節(jié)】

第十一章：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計

第二節(jié)：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制

【知 識 點】

生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動、主要單據(jù)和會計記錄

（一）計劃和安排生產(chǎn)（3句話）

1.生產(chǎn)計劃部門的職責(zé)是根據(jù)①客戶訂購單或者②銷售部門對銷售預(yù)測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。

如決定授權(quán)生產(chǎn)（生產(chǎn)計劃經(jīng)理審批后上報總經(jīng)理批準(zhǔn)），即由生產(chǎn)計劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單。

2.通常生產(chǎn)計劃部門還需要編制一份材料需求報告，列示所需要的材料、零件及其庫存。

3.生產(chǎn)通知單一般是一式多聯(lián)、連續(xù)編號：①倉儲部門（組織材料發(fā)放）、②生產(chǎn)部門（組織產(chǎn)品生產(chǎn)）、③財務(wù)部門（組織成本計算）、④生產(chǎn)計劃部門（留存歸檔）。

（二）發(fā)出原材料（2句話）

1.生產(chǎn)部門接到生產(chǎn)通知單，經(jīng)生產(chǎn)主管審批后（如：車間主任、生產(chǎn)經(jīng)理等）編制領(lǐng)料單。

其中，領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)：①倉儲部門（倉庫聯(lián)：登記材料明細(xì)賬）、②領(lǐng)料部門（生產(chǎn)部門存根聯(lián)）、③財務(wù)部門（財務(wù)聯(lián)：材料收發(fā)核算和成本核算）。

2.倉庫管理員應(yīng)把領(lǐng)料單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入計算機系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動更新材料明細(xì)臺賬。

（三）生產(chǎn)產(chǎn)品（2句話）

1.生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)。

2.生產(chǎn)工人完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門統(tǒng)計人員查點（數(shù)量），然后轉(zhuǎn)交質(zhì)量檢驗員驗收（質(zhì)量）（簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號的產(chǎn)成品驗收單），并辦理入庫手續(xù)；或者將所完成的半成品移交下一個環(huán)節(jié)，作進一步加工。

（四）核算產(chǎn)品成本（4句話）

1.生產(chǎn)成本記賬員應(yīng)根據(jù)原材料領(lǐng)料單財務(wù)聯(lián)，編制原材料領(lǐng)用日報表，與計算機系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息，由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。（料）

2.生產(chǎn)部門記錄生產(chǎn)各環(huán)節(jié)所耗用工時數(shù)，包括人工工時數(shù)和機器工時數(shù)，并將工時信息輸入生產(chǎn)記錄日報表。（工）

3.每月末，由生產(chǎn)車間與倉庫核對原材料和產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員應(yīng)編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財務(wù)部門進行調(diào)整。（★★★注意：多方復(fù)核才能調(diào)賬）

4.每月末，由計算機系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項組成部分進行歸集，按照預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣胶头椒?，自動將?dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按比例分配；同時，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別之間分配，由此生成產(chǎn)品成本計算表和生產(chǎn)成本分配表；由生產(chǎn)成本記賬員編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會計主管審核批準(zhǔn)后進行賬務(wù)處理。（分配）

（五）產(chǎn)成品入庫及儲存（4句話）

1.產(chǎn)成品入庫時，質(zhì)量檢驗員應(yīng)檢查并簽發(fā)預(yù)先按順序編號的產(chǎn)成品驗收單，由生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫，倉庫管理員應(yīng)檢查產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先順序編號的產(chǎn)成品入庫單。

其中，產(chǎn)成品入庫單一般一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫收貨、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)生產(chǎn)部門核對、一聯(lián)遞交財務(wù)部門作為記賬的憑證。

2.產(chǎn)成品入庫單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認(rèn)后，倉庫管理員將產(chǎn)成品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，計算機系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬。

3.倉儲部門進行點驗和檢查并簽收產(chǎn)成品后，經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認(rèn)后將實際入庫數(shù)量通知財務(wù)部門。

4.存貨存放在安全的環(huán)境（如：上鎖、使用監(jiān)控設(shè)備）中，只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員可以接觸及處理存貨。

（六）發(fā)出產(chǎn)成品（4句話）

1.產(chǎn)成品出庫時，由倉庫管理員填寫預(yù)先順序編號的出庫單，并將產(chǎn)成品出庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，計算機系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與發(fā)運通知單編號核對。其中，出庫單一般一式四聯(lián)：一聯(lián)交倉儲部門、一聯(lián)發(fā)運部門留存、一聯(lián)送交客戶、一聯(lián)作為給客戶開發(fā)票的依據(jù)。

2.產(chǎn)成品的發(fā)運須由獨立的發(fā)運部門進行，并填寫事先連續(xù)編號的發(fā)運通知單。

3.產(chǎn)成品裝運發(fā)出前，由運輸經(jīng)理獨立檢查出庫單、銷售訂購單和發(fā)運通知單，確定從倉庫提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂購單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷售訂購單一致。

4.每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)計算機系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”的訂購單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會計主管審核批準(zhǔn)后進行賬務(wù)處理。

（七）存貨盤點（7句話）

1.管理人員編制盤點指令，安排適當(dāng)人員對存貨實物進行定期盤點，將盤點結(jié)果與存貨賬面數(shù)量進行核對，調(diào)查差異并進行適當(dāng)調(diào)整。

2.生產(chǎn)部門和倉儲部門在盤點日前對所有存貨進行清理和歸整，便于盤點順利進行。

3.每一組盤點人員中應(yīng)包括倉儲部門以外的其他部門人員，即不能由負(fù)責(zé)保管存貨的人員單獨負(fù)責(zé)盤點存貨，安排不同的工作人員分別負(fù)責(zé)初盤和復(fù)盤。

4.盤點表和盤點標(biāo)簽事先連續(xù)編號，發(fā)放給盤點人員時登記領(lǐng)用人員；盤點結(jié)束后回收并清點所有已使用和未使用的盤點表和盤點標(biāo)簽。

5.為防止存貨被遺漏或重復(fù)盤點，所有盤點過的存貨貼盤點標(biāo)簽，注明存貨品名、數(shù)量和盤點人員，完成盤點前檢查現(xiàn)場確認(rèn)所有存貨均已貼上盤點標(biāo)簽。

6.將不屬于本單位的代其他方保管的存貨單獨堆放并作標(biāo)識；將盤點期間需要領(lǐng)用的原材料或出庫的產(chǎn)成品分開堆放并作標(biāo)識。

7.匯總盤點結(jié)果，與存貨賬面數(shù)量進行比較，調(diào)查分析差異原因，并對認(rèn)定的盤盈和盤虧提出賬務(wù)調(diào)整建議，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)后入賬。

（八）計提存貨跌價準(zhǔn)備（2句話）

1.定期編制存貨貨齡分析表，管理人員復(fù)核該分析表，確定是否有必要對滯銷存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備，并計算存貨可變現(xiàn)凈值，據(jù)此計提存貨跌價準(zhǔn)備。

2.生產(chǎn)部門和倉儲部門每月上報殘冷背次存貨明細(xì)，采購部門和銷售部門每月上報原材料和產(chǎn)成品最新價格信息，財務(wù)部門據(jù)此分析存貨跌價風(fēng)險并計提跌價準(zhǔn)備，由財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)并入賬。

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以上就是注冊會計師考試審計科目知識點“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動、主要單據(jù)和會計記錄”的相關(guān)內(nèi)容，審計科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對考生們理解知識點起到不小的作用，以下為免費題庫內(nèi)容，快來打卡吧！

注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎(chǔ)班授課講義

（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）