審計工作底稿_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-05-27 14:10:44

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審計工作底稿_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第十四章：審計溝通

第一節(jié)：注冊會計師與治理層的溝通

【知識點】

審計工作底稿

（一）總體原則

注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄與治理層溝通的重大事項，包括記錄那些對于表明形成審計報告的合理基礎(chǔ)、證明審計工作的執(zhí)行遵循了審計準(zhǔn)則和其他法律法規(guī)要求而言很重要的事項。

（二）具體規(guī)定

情形	具體規(guī)定
口頭形式	注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象
書面形式	注冊會計師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分
會議紀(jì)要	1.如果被審計單位編制的會議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分 2.如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要，將其副本連同被審計單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解
不容易識別出溝通人員	如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中的適當(dāng)溝通人員的過程（★）
治理層全部參與管理	如果治理層全部參與管理，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)記錄對溝通的充分性進(jìn)行考慮的過程，即考慮與負(fù)有管理責(zé)任人員的溝通能否向所有負(fù)有治理責(zé)任的人員充分傳遞應(yīng)予溝通內(nèi)容的過程（★）