確定是否利用專家的工作_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-05-27 14:25:27

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零基礎(chǔ)考生如果一定要先學(xué)注會(huì)審計(jì)，就要做好充分準(zhǔn)備，投入更多時(shí)間和精力，反復(fù)研讀教材，多做練習(xí)題，以彌補(bǔ)基礎(chǔ)不足。以下是25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)精講，快來一起學(xué)習(xí)吧！

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確定是否利用專家的工作_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十五章：注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作

第二節(jié)：利用專家的工作

【知識(shí) 點(diǎn)】

確定是否利用專家的工作

（一）總體要求

確定目標(biāo)

如果在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域的專長(zhǎng)對(duì)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是必要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否利用專家的工作

可能需要

利用的情形

可能需要利用專家工作的情形（了解：從頭至尾，5個(gè)方面）

1.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況

2.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

3.針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施

4.針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

5.在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見時(shí)，評(píng)價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

考慮因素

在確定是否利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素包括：（共4點(diǎn)）

1.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作

【提示】如果管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)利用了管理層的專家的工作，可能意味著編制財(cái)務(wù)報(bào)表具有復(fù)雜性，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能增加

2.事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度

3.事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

4.應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與這些事項(xiàng)相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)，以及是否可以獲得替代性的審計(jì)證據(jù)

（二）審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

1.概述

實(shí)施程序

在考慮利用專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列程序：（★★★重點(diǎn)掌握）

（1）評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性

（2）充分了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域

（3）與專家就相關(guān)重要事項(xiàng)達(dá)成一致意見

（4）評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

考慮事項(xiàng)

在確定相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：

（1）與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì)

（2）與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（3）專家的工作在審計(jì)中的重要程度

（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn)

（5）專家是否需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系

特殊情況

下列情形可能表明需要實(shí)施與一般情形相比不同的或更廣泛的審計(jì)程序：（共4點(diǎn)）

（1）專家的工作與涉及主觀和復(fù)雜判斷的重大事項(xiàng)相關(guān)

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前沒有利用某個(gè)專家的工作，也不了解其勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性

（3）專家實(shí)施的程序構(gòu)成審計(jì)工作必要的組成部分，而不是就某一事項(xiàng)提供建議

（4）專家是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家，因此不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束

2.內(nèi)部專家和外部專家的區(qū)別（共2點(diǎn)）（★★★重點(diǎn)掌握）

專家分類

人員構(gòu)成

相關(guān)要求

內(nèi)部專家

（1）可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工（包括臨時(shí)員工）

（2）也可能是與會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享統(tǒng)一的質(zhì)量管理政策和程序的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工（包括臨時(shí)員工）

需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序

外部專家

不是項(xiàng)目組成員

不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束

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以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“確定是否利用專家的工作”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫(kù)內(nèi)容，快來打卡吧！