注冊會(huì)計(jì)師考試備考周期長、難度大，備考過程中可能會(huì)遇到各種困難和挫折，保持良好的心態(tài)非常重要。要相信自己的能力，遇到困難時(shí)及時(shí)調(diào)整心態(tài)，積極尋求解決辦法。以下是審計(jì)科目學(xué)習(xí)要點(diǎn)精講，趕快來學(xué)習(xí)吧！

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【所屬章節(jié)】

第十六章：對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審的特殊考慮

第三節(jié)：集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持

【知 識(shí) 點(diǎn)】

在接受與保持階段獲取了解

（一）概述

1.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定（★★）是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)。

2.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解（★★）集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識(shí)別可能的重要組成部分。

3.如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)（★★）集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（二）擬承接新業(yè)務(wù)的相關(guān)考慮

1.了解的途徑（了解）

如果是新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：

（1）集團(tuán)管理層提供的信息。

（2）與集團(tuán)管理層的溝通。

（3）如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通。

2.集團(tuán)項(xiàng)目組可能需要對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行了解：（簡單了解）

（1）集團(tuán)結(jié)構(gòu)，包括法律意義上的結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)（即集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)是如何組織的）。

（2）組成部分中對(duì)集團(tuán)重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括業(yè)務(wù)活動(dòng)在何種行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境下發(fā)生。

（3）對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的利用，包括共享服務(wù)中心。

（4）對(duì)集團(tuán)層面控制的描述。

（5）合并過程的復(fù)雜程度。

（6）是集團(tuán)項(xiàng)目合伙人所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是網(wǎng)絡(luò)以外的組成部分注冊會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，以及集團(tuán)管理層委托多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由。（自己審還是別人審？）

（7）集團(tuán)項(xiàng)目組是否可以不受限制地接觸集團(tuán)治理層和管理層、組成部分治理層和管理層、組成部分信息和組成部分注冊會(huì)計(jì)師（包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿），以及是否可以對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行必要的工作。

（三）連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)考慮

如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力可能受某些方面重大變化的影響，例如：（共6點(diǎn)：關(guān)注“變化”）

1.集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化（如發(fā)生收購、處置或重組，或集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的組織方式發(fā)生變化）。

2.對(duì)集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化。

3.集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化。

4.對(duì)集團(tuán)或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮。

5.集團(tuán)層面控制的變化。

6.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的變化。

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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計(jì)》科目基礎(chǔ)班授課講義

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