選擇擬測試的控制_25年注冊會計師審計學習要點
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在學習注冊會計師審計的過程中，遇到難以理解的內(nèi)容，及時查閱輔導資料或觀看相關課程講解，多角度理解知識點，確保及時學懂弄通。以下是根據(jù)東奧名師講義整理的25年注冊會計師審計學習要點講解，大家趕快來學習吧！
【所屬章節(jié)】
第二十章：企業(yè)內(nèi)部控制審計
第三節(jié)：自上而下的方法
【知 識 點】
選擇擬測試的控制
基本要求 | 1.注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見，但沒有責任對單項控制的有效性發(fā)表意見 2.對特定的相關認定而言，可能有多項控制用以應對評估的錯報風險；反之，一項控制也可能應對評估的多項相關認定的錯報風險。注冊會計師沒有必要測試與某項相關認定有關的所有控制 3.在確定是否測試某項控制時，注冊會計師應當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應對評估的某項相關認定的錯報風險，而不論該項控制的分類和名稱如何 |
選取原則 | 1.注冊會計師通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選擇關鍵控制，即能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關認定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制 2.每個重要賬戶、認定和/或重大錯報風險至少應當有一個對應的關鍵控制 |
相關說明 | 1.注冊會計師無需測試那些即使有缺陷也合理預期不會導致財務報表重大錯報的控制 2.如果識別并選取了能夠充分應對重大錯報風險的控制，則不需要再測試針對同樣認定的其他控制 3.注冊會計師在考慮是否有必要測試業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面的控制之前，首先要考慮測試那些與重要賬戶的認定相關的企業(yè)層面控制的有效性 4.如果企業(yè)層面控制是有效的且得到精確執(zhí)行，能夠及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個或多個認定的重大錯報，注冊會計師可能不必就所有流程、交易或應用層面的控制的運行有效性獲取審計證據(jù) 5.注冊會計師需要選擇測試那些對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制 6.如果存在多個控制均應對相關認定的重大錯報風險，注冊會計師通常會選擇那個（些）能夠以最有效的方式予以測試的控制 7.企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時選擇測試的控制，可能多于注冊會計師認為為了評價內(nèi)部控制的有效性有必要測試的控制 8.管理層執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時選擇測試控制的決定，不影響注冊會計師的控制測試決策，注冊會計師只需要測試那些對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制 |
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以上就是注冊會計師考試審計科目知識點“選擇擬測試的控制”的相關內(nèi)容，審計科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎入門階段，習題能對考生們理解知識點起到不小的作用，以下為免費題庫內(nèi)容，快來打卡吧！
注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
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