注冊會(huì)計(jì)師
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試卷快速導(dǎo)航: | |
一、單項(xiàng)選擇題(1-8) | 單項(xiàng)選擇題(9-16) |
二、多項(xiàng)選擇題(1-5) | 多項(xiàng)選擇題(6-10) |
三、綜合題(1-2) | 綜合題(3-4) |
9.甲公司為增值稅一般納稅人,適用·1的增值稅稅率為17%。20×6年7月10日,甲公司就其所欠乙公司購貨款600萬元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議,甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務(wù)。當(dāng)日,甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價(jià)值為400萬元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元,市場價(jià)格(不含增值稅額)為500萬元,產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )。
A.15萬元
B.100萬元
C.150萬元
D.200萬元
【答案】A
【考點(diǎn)】以資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理
【東奧名師解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值600-付出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值和增值稅銷項(xiàng)稅額500×1.17=15(萬元)。
10.甲公司為增值稅一般納稅人,其20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺,價(jià)款為500萬元,可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中,領(lǐng)用材料50萬元,相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素,20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )。
A.102.18萬元
B.103.64萬元
C.105.82萬元
D.120.64萬元
【答案】C
【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊
【東奧名師解析】20×6年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582(萬元),20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。
【說明】本題與A卷單選題第2題完全相同。
11.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下,下列各項(xiàng)交易中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。
A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)
B.以應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)土地使用權(quán)
C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)
D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資
【答案】C
【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定
【東奧名師解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目,所以選擇A、B和D錯(cuò)誤,選項(xiàng)C正確。
【說明】本題與A卷單選題第6題完全相同。
12.20×2年1月1日,甲公司將公允價(jià)值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價(jià)格出售給乙公司,同時(shí)簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同,租期為5年,年租金為240萬元,于每年年末支付,期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日,該辦公樓賬面價(jià)值為4200萬元,預(yù)計(jì)尚可使用30年;市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素,上述業(yè)務(wù)對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為( )。
A.-240萬元
B.-360萬元
C.-600萬元
D.-840萬元
【答案】B
【考點(diǎn)】售后租回交易的會(huì)計(jì)處理
【東奧名師解析】此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃,上述業(yè)務(wù)對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)/5=-360(萬元)。
13.甲公司20×6年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1200萬元,發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股,當(dāng)年度該普通股平均市場價(jià)格為每股5元。20×6年1月1日,甲公司對外發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬份,行權(quán)日為20×7年6月30日,每份認(rèn)股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價(jià)格認(rèn)購甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司20×6年度稀釋每股收益金額是( )。
A.0.4元
B.0.46元
C.0.5元
D.0.6元
【答案】C
【考點(diǎn)】稀釋每股收益的計(jì)算
【東奧名師解析】甲公司20×6年度基本每股收益金額=1200/2000=0.6(元/股),發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=1000-1000×3/5=400,稀釋每股收益金額=1200/(2000+400)=0.5(元/股)。
14.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是( )。
A.在建工程試運(yùn)行收入
B.建造期間工程物資盤盈凈收益
C.建造期間工程物資盤虧凈損失
D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼
【答案】D
【考點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的處理
【東奧名師解析】為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼,屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,這類補(bǔ)助應(yīng)該先確認(rèn)為遞延收益,然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用時(shí)起,在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入,選項(xiàng)D不正確。
【說明】本題與A卷單選題第13題完全相同。
15.甲公司為上市公司,其20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×7年3月1日對外報(bào)出。該公司在20×6年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟,經(jīng)咨詢律師,估計(jì)很可能敗訴且預(yù)計(jì)賠償?shù)慕痤~在760萬元至1000萬元之間(含7萬元訴訟費(fèi))。為此,甲公司預(yù)計(jì)了880萬元的負(fù)債;20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴且需賠償1200萬元,并同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬元。上述事項(xiàng)對甲公司20×6年度利潤總額的影響為( )。
A.-880萬元
B.-1000萬元
C.-1200萬元
D.-1210萬元
【答案】D
【考點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案
【東奧名師解析】本題中的資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),調(diào)整的金額也要影響甲公司20×6年度利潤總額,所以上述事項(xiàng)對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。
【說明】本題與A卷單選題第4題完全相同。
16.20×6年4月,甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購置一臺實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國家政策,甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助500萬元的申請。20×6年6月,政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付500萬元,該款項(xiàng)于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日,甲公司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用,實(shí)際支付價(jià)款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素,甲公司因購入和使用該臺實(shí)驗(yàn)設(shè)備對20×6年度損益的影響金額為( )。
A.-40萬元
B.-80萬元
C.410萬元
D.460萬元
【答案】A
【考點(diǎn)】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助
【東奧名師解析】甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益,自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)起,在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配,分次計(jì)入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實(shí)驗(yàn)設(shè)備對20×6年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)×1/2=-40(萬元)。
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