【東奧小編】注冊會計師考試歷年真題是考生們備考時不可或缺的資料，通過對真題的專研，不僅能掌握每科的考試范圍，還能掌握考試重點和出題思路，參考價值極大，以下是小編為考生們精心整理的2013年注冊會計師考試《審計》科目試題答案解析——單選題部分：

2013年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》科目試題答案解析

(單選題部分)

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　　一、單項選擇題(本題型共25題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1、正確答案：B

　　知識點：書面聲明的日期和涵蓋的期間

　　試題解析：

　　書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期(2013年3月31日)，

　　但不得在審計報告日(2013年3月31日)后，選項B正確。

　　2014年教材390頁三、書面聲明的日期和涵蓋的期間。

　　依據(jù)：審計準(zhǔn)則第1341號 第十三條。

　　2、正確答案：D

　　知識點：財務(wù)報表, 財務(wù)報表整體的重要性

　　試題解析：

　　確定重要性需要運用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：

　　(1)財務(wù)報表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用)

　　(2)是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目(如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn));

　　(3)被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段(選項A)以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境;

　　(4)被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(例如，如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益)(選項B);

　　(5)基準(zhǔn)的相對波動性(選項C)。

　　沒有選項D，2014年教材31頁二、重要性水平的確定(一)財務(wù)報表整體的重要性。

　　依據(jù)：審計準(zhǔn)則第1221號應(yīng)用指南 第3段。

　　3、正確答案：D

　　知識點：具體審計程序與認(rèn)定的關(guān)系

　　試題解析：

　　除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進行溝通。

　　注冊會計師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯報，選項D正確。審計準(zhǔn)則第1251號第九條。

　　4、正確答案：B

　　知識點：注冊會計師與治理層直接溝通的事項

　　試題解析：

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，選項B正確，教材300頁二、溝通的事項(四)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

　　依據(jù)：審計準(zhǔn)則第1152號應(yīng)用指南 第17段。

　　5、正確答案：A

　　知識點：實質(zhì)性程序的性質(zhì)

　　試題解析：

　　由于注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估是一種判斷，可能無法充分識別所有的重大錯報風(fēng)險，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，選項A正確。2014年教材168頁一、實質(zhì)性程序的含義和要求(一)實質(zhì)性程序的含義。

　　依據(jù)：審計準(zhǔn)則第1231號 第十八條。

　　6、正確答案：C

　　知識點：應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)與實質(zhì)性程序

　　試題解析：

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。如果認(rèn)為函證很可能無效(選項C正確)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。2014年教材46頁 二、函證的內(nèi)容 (一)函證的對象 2.應(yīng)收賬款。

　　依據(jù)：審計準(zhǔn)則第1312號 第十三條。

　　7、正確答案：D

　　知識點：了解控制環(huán)境

　　試題解析：

　　控制環(huán)境要素包括：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、

　　管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配以及人力資源政策與實務(wù)。

　　2014年教材132頁六、控制環(huán)境。

　　依據(jù):審計準(zhǔn)則第1211號應(yīng)用指南 附錄1。

　　8、正確答案：C

　　知識點：如何考慮與專家達成一致意見

　　試題解析：

　　除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分，選項C正確。

　　2014年教材319頁五、與專家達成一致意見(三)注冊會計師與專家各自角色和責(zé)任達成的一致意見。

　　依據(jù)：《審計》第十九章 第418~419頁;審計準(zhǔn)則第1421號 第十五、十六條。

　　9、正確答案：D

　　知識點：抽樣風(fēng)險及其對審計測試的影響

　　試題解析：

　　只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在。在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險。

　　在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師無法量化抽樣風(fēng)險，只能根據(jù)職業(yè)判斷對其進行定性的評價和控制，選項D錯誤，

　　2014年教材58頁二、抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險(一)抽樣風(fēng)險。

　　依據(jù)：《審計》第八章 第141頁。

　　10、正確答案：D

　　知識點：控制測試的性質(zhì)

　　試題解析：

　　觀察程序可以單獨使用，只是觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，選項A錯誤;

　　檢查和重新執(zhí)行適用于運行情況留有書面證據(jù)的控制，選項B和C錯誤。

　　通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。

　　例如，為了合理保證計價認(rèn)定的準(zhǔn)確性，被審計單位的一項控制是由復(fù)核人員核對銷售發(fā)票上的價格與統(tǒng)一價格單上的價格是否一致。

　　但是，要檢查復(fù)核人員有沒有認(rèn)真執(zhí)行核對，僅僅檢查復(fù)核人員是否在相關(guān)文件上簽字是不夠的，

　　注冊會計師還需要自己選取一部分銷售發(fā)票進行核對，這就是重新執(zhí)行程序，選項D正確。

　　2014年教材162-163頁二、控制測試的性質(zhì)(一)控制測試的性質(zhì)的含義。

　　依據(jù)：《審計》第十二章 第262頁。

　　11、正確答案：D

　　知識點：實質(zhì)性程序的時間

　　試題解析：

　　注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，

　　例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項A錯誤。

　　2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)(三)實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)。

　　如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。

　　某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。

　　依據(jù)：審計準(zhǔn)則第1231號應(yīng)用指南 第56段。

　　12、正確答案：B

　　知識點：組成部分重要性

　　試題解析：

　　如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛�，基于集團審計目的，為這些組成部分確定組成部分重要性，選項B錯誤。

　　2014年教材33頁三、組成部分重要性。

　　依據(jù)：《審計》第二十章 第430~431頁。

　　13、正確答案：C

　　知識點：審計抽樣的定義

　　試題解析：

　　審計抽樣的特征之一是所有抽樣單元都有被選取的機會，選項A錯誤;從總體中選取特定項目進行測試，那么被選取的對象是特定項目，

　　總體中每個項目被選取的機會是相等的，選項B錯誤;當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。

　　對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣，選項D錯誤。

　　2014年教材57頁。

　　依據(jù)：審計準(zhǔn)則第1301號應(yīng)用指南 第52~55段。

　　14、正確答案：D

　　知識點：主動識別第一時段期后事項

　　試題解析：

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別，選項D錯誤。

　　2014年教材385頁二、財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項(一)主動識別第一時段期后事項。

　　依據(jù)：《審計》第二十二章 第490~491頁、第493頁; 審計準(zhǔn)則第1401號 第五十一條。

　　15、正確答案：C

　　知識點：識別管理層偏向的跡象

　　試題解析：

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。

　　在得出某項會計估計是否合理的結(jié)論時，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯報。

　　依據(jù)：審計準(zhǔn)則第1321號應(yīng)用指南 第9段、第10段;審計準(zhǔn)則第1321號 第二十六條。

　　16、正確答案：A

　　知識點：應(yīng)對舞弊風(fēng)險

　　試題解析：

　　在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：

　　1.在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力(選項C)，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果;

　　2.評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量或復(fù)雜交易的會計政策)的選擇和運用(選項B)，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告。

　　3.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性(選項D)。

　　注冊會計師不能人為地修改財務(wù)報表整體的重要性來降低重大錯報風(fēng)險，選項A錯誤。

　　2014年教材283頁 五 應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險(一)總體應(yīng)對措施。

　　依據(jù)：《審計》第十七章 第384~385頁。

　　17、正確答案：D

　　知識點：評價樣本結(jié)果

　　試題解析：

　　如果認(rèn)為審計抽樣沒有為得出有關(guān)測試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，注冊會計師可以：

　　(1)要求管理層對識別出的錯報和是否可能存在更多錯報進行調(diào)查，并在必要時進行調(diào)整;

　　(2)調(diào)整進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以更好地獲取所需的保證。

　　例如，對于控制測試，注冊會計師可能會擴大樣本規(guī)模(選項A)、測試替代控制(選項B)或修改相關(guān)實質(zhì)性程序(選項C)。

　　依據(jù)：審計準(zhǔn)則第1314號應(yīng)用指南 第23段。

　　18、正確答案：C

　　知識點：與集團治理層的溝通

　　試題解析：

　　集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容包括：涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。

　　2014年教材338頁倒數(shù)第二段

　　19、正確答案：D

　　知識點：各類認(rèn)定與具體審計目標(biāo)

　　試題解析：

　　如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤;

　　如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了列報和披露的準(zhǔn)確性和計價認(rèn)定，選項B錯誤;

　　如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項C錯誤。2014年教材12頁。

　　20、正確答案：C

　　知識點：概率比例規(guī)模抽樣法

　　試題解析：

　　注冊會計師進行PPS抽樣必須滿足的條件之一：總體的錯報率很低(低于10%)，且總體規(guī)模在2 000以上，選項A和B錯誤。

　　如果注冊會計師預(yù)計錯報不存在或很小，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加。

　　在這些情況下PPS抽樣的樣本規(guī)模可能大于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。所以，選項D錯誤。

　　2014年教材86-87頁(二)概率比例規(guī)模抽樣。

　　21、正確答案：A

　　知識點：注冊會計師與治理層直接溝通的事項

　　試題解析：

　　如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：

　　(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見(沒有其他事項段，選項A錯誤);

　　(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(選項B);

　　(3)與第三方(如監(jiān)管機構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進行溝通(選項C);

　　(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定(選項D)。

　　2014年教材305頁最后。

　　22、正確答案：B

　　知識點：前后任注冊會計師的含義

　　試題解析：

　　前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務(wù)報表進行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師，選項A錯誤。

　　前后任注冊會計師指的就是變更會計師事務(wù)所的情形，選項B正確，選項C錯誤。

　　當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時(變更已經(jīng)發(fā)生或正在進行之中)，前任注冊會計師通常包含兩種情況：

　　(1)已對最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務(wù)所的注冊會計師;

　　(2)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務(wù)所的注冊會計師，選項D錯誤。

　　2014年教材306-307頁。

　　23、正確答案：A

　　知識點：了解控制環(huán)境

　　試題解析：

　　實際上，在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價，選項A錯誤。2014年教材132頁倒數(shù)第三段。

　　24、正確答案：A

　　試題解析：

　　2014年教材刪除了這個知識點。利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任，選項B和C錯誤。

　　事務(wù)所就其所出具的不實審計報告承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計報告中的不實審計金額，選項D錯誤。2013年教材第二章第18頁、第20~22頁。

　　25、正確答案：B

　　試題解析：

　　2014年教材刪除了這個知識點。選項A、C和D都屬于承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。2013年教材第二章第19~21頁。

　　2013年注冊會計師考試《審計》試題(單選題部分)