【東奧小編】注冊會計(jì)師考試歷年真題是考生們備考時(shí)不可或缺的資料，通過對真題的專研，不僅能掌握每科的考試范圍，還能掌握考試重點(diǎn)和出題思路，參考價(jià)值極大，以下是小編為考生們精心整理的2013年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》科目試題答案解析——單選題部分：

2013年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試《審計(jì)》科目試題答案解析

(單選題部分)

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　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共25題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1、正確答案：B

　　知識點(diǎn)：書面聲明的日期和涵蓋的期間

　　試題解析：

　　書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期(2013年3月31日)，

　　但不得在審計(jì)報(bào)告日(2013年3月31日)后，選項(xiàng)B正確。

　　2014年教材390頁三、書面聲明的日期和涵蓋的期間。

　　依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1341號 第十三條。

　　2、正確答案：D

　　知識點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表, 財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　試題解析：

　　確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用)

　　(2)是否存在特定會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(如為了評價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn));

　　(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段(選項(xiàng)A)以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;

　　(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(例如，如果被審計(jì)單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益)(選項(xiàng)B);

　　(5)基準(zhǔn)的相對波動性(選項(xiàng)C)。

　　沒有選項(xiàng)D，2014年教材31頁二、重要性水平的確定(一)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

　　依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1221號應(yīng)用指南 第3段。

　　3、正確答案：D

　　知識點(diǎn)：具體審計(jì)程序與認(rèn)定的關(guān)系

　　試題解析：

　　除非法律法規(guī)禁止，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通。

　　注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D正確。審計(jì)準(zhǔn)則第1251號第九條。

　　4、正確答案：B

　　知識點(diǎn)：注冊會計(jì)師與治理層直接溝通的事項(xiàng)

　　試題解析：

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，選項(xiàng)B正確，教材300頁二、溝通的事項(xiàng)(四)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

　　依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1152號應(yīng)用指南 第17段。

　　5、正確答案：A

　　知識點(diǎn)：實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)

　　試題解析：

　　由于注冊會計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估是一種判斷，可能無法充分識別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A正確。2014年教材168頁一、實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求(一)實(shí)質(zhì)性程序的含義。

　　依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1231號 第十八條。

　　6、正確答案：C

　　知識點(diǎn)：應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序

　　試題解析：

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效。如果認(rèn)為函證很可能無效(選項(xiàng)C正確)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。2014年教材46頁 二、函證的內(nèi)容 (一)函證的對象 2.應(yīng)收賬款。

　　依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1312號 第十三條。

　　7、正確答案：D

　　知識點(diǎn)：了解控制環(huán)境

　　試題解析：

　　控制環(huán)境要素包括：對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、

　　管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配以及人力資源政策與實(shí)務(wù)。

　　2014年教材132頁六、控制環(huán)境。

　　依據(jù):審計(jì)準(zhǔn)則第1211號應(yīng)用指南 附錄1。

　　8、正確答案：C

　　知識點(diǎn)：如何考慮與專家達(dá)成一致意見

　　試題解析：

　　除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分，選項(xiàng)C正確。

　　2014年教材319頁五、與專家達(dá)成一致意見(三)注冊會計(jì)師與專家各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見。

　　依據(jù)：《審計(jì)》第十九章 第418~419頁;審計(jì)準(zhǔn)則第1421號 第十五、十六條。

　　9、正確答案：D

　　知識點(diǎn)：抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對審計(jì)測試的影響

　　試題解析：

　　只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會存在。在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會計(jì)師無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只能根據(jù)職業(yè)判斷對其進(jìn)行定性的評價(jià)和控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，

　　2014年教材58頁二、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　依據(jù)：《審計(jì)》第八章 第141頁。

　　10、正確答案：D

　　知識點(diǎn)：控制測試的性質(zhì)

　　試題解析：

　　觀察程序可以單獨(dú)使用，只是觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;

　　檢查和重新執(zhí)行適用于運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。

　　通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。

　　例如，為了合理保證計(jì)價(jià)認(rèn)定的準(zhǔn)確性，被審計(jì)單位的一項(xiàng)控制是由復(fù)核人員核對銷售發(fā)票上的價(jià)格與統(tǒng)一價(jià)格單上的價(jià)格是否一致。

　　但是，要檢查復(fù)核人員有沒有認(rèn)真執(zhí)行核對，僅僅檢查復(fù)核人員是否在相關(guān)文件上簽字是不夠的，

　　注冊會計(jì)師還需要自己選取一部分銷售發(fā)票進(jìn)行核對，這就是重新執(zhí)行程序，選項(xiàng)D正確。

　　2014年教材162-163頁二、控制測試的性質(zhì)(一)控制測試的性質(zhì)的含義。

　　依據(jù)：《審計(jì)》第十二章 第262頁。

　　11、正確答案：D

　　知識點(diǎn)：實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

　　試題解析：

　　注冊會計(jì)師可以考慮針對同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，

　　例如，注冊會計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)(三)實(shí)施控制測試時(shí)對雙重目的的實(shí)現(xiàn)。

　　如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2014年教材171第四段。

　　某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材倒數(shù)第三段。

　　依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1231號應(yīng)用指南 第56段。

　　12、正確答案：B

　　知識點(diǎn)：組成部分重要性

　　試題解析：

　　如果組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛�，基于集團(tuán)審計(jì)目的，為這些組成部分確定組成部分重要性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　2014年教材33頁三、組成部分重要性。

　　依據(jù)：《審計(jì)》第二十章 第430~431頁。

　　13、正確答案：C

　　知識點(diǎn)：審計(jì)抽樣的定義

　　試題解析：

　　審計(jì)抽樣的特征之一是所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試，那么被選取的對象是特定項(xiàng)目，

　　總體中每個(gè)項(xiàng)目被選取的機(jī)會是相等的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊會計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試。

　　對于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2014年教材57頁。

　　依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1301號應(yīng)用指南 第52~55段。

　　14、正確答案：D

　　知識點(diǎn)：主動識別第一時(shí)段期后事項(xiàng)

　　試題解析：

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2014年教材385頁二、財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)(一)主動識別第一時(shí)段期后事項(xiàng)。

　　依據(jù)：《審計(jì)》第二十二章 第490~491頁、第493頁; 審計(jì)準(zhǔn)則第1401號 第五十一條。

　　15、正確答案：C

　　知識點(diǎn)：識別管理層偏向的跡象

　　試題解析：

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。

　　在得出某項(xiàng)會計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。

　　依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1321號應(yīng)用指南 第9段、第10段;審計(jì)準(zhǔn)則第1321號 第二十六條。

　　16、正確答案：A

　　知識點(diǎn)：應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　試題解析：

　　在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

　　1.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識、技能和能力(選項(xiàng)C)，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果;

　　2.評價(jià)被審計(jì)單位對會計(jì)政策(特別是涉及主觀計(jì)量或復(fù)雜交易的會計(jì)政策)的選擇和運(yùn)用(選項(xiàng)B)，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告。

　　3.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性(選項(xiàng)D)。

　　注冊會計(jì)師不能人為地修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性來降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　2014年教材283頁 五 應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(一)總體應(yīng)對措施。

　　依據(jù)：《審計(jì)》第十七章 第384~385頁。

　　17、正確答案：D

　　知識點(diǎn)：評價(jià)樣本結(jié)果

　　試題解析：

　　如果認(rèn)為審計(jì)抽樣沒有為得出有關(guān)測試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師可以：

　　(1)要求管理層對識別出的錯(cuò)報(bào)和是否可能存在更多錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，并在必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整;

　　(2)調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以更好地獲取所需的保證。

　　例如，對于控制測試，注冊會計(jì)師可能會擴(kuò)大樣本規(guī)模(選項(xiàng)A)、測試替代控制(選項(xiàng)B)或修改相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)C)。

　　依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1314號應(yīng)用指南 第23段。

　　18、正確答案：C

　　知識點(diǎn)：與集團(tuán)治理層的溝通

　　試題解析：

　　集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容包括：涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。

　　2014年教材338頁倒數(shù)第二段

　　19、正確答案：D

　　知識點(diǎn)：各類認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

　　試題解析：

　　如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報(bào)為短期借款，違背了列報(bào)和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;

　　如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了列報(bào)和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;

　　如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了列報(bào)和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材12頁。

　　20、正確答案：C

　　知識點(diǎn)：概率比例規(guī)模抽樣法

　　試題解析：

　　注冊會計(jì)師進(jìn)行PPS抽樣必須滿足的條件之一：總體的錯(cuò)報(bào)率很低(低于10%)，且總體規(guī)模在2 000以上，選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤。

　　如果注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加。

　　在這些情況下PPS抽樣的樣本規(guī)�？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。所以，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2014年教材86-87頁(二)概率比例規(guī)模抽樣。

　　21、正確答案：A

　　知識點(diǎn)：注冊會計(jì)師與治理層直接溝通的事項(xiàng)

　　試題解析：

　　如果注冊會計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計(jì)師可以采取下列措施：

　　(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見(沒有其他事項(xiàng)段，選項(xiàng)A錯(cuò)誤);

　　(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(選項(xiàng)B);

　　(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通(選項(xiàng)C);

　　(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定(選項(xiàng)D)。

　　2014年教材305頁最后。

　　22、正確答案：B

　　知識點(diǎn)：前后任注冊會計(jì)師的含義

　　試題解析：

　　前任注冊會計(jì)師，是指已對被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊會計(jì)師接替的其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　前后任注冊會計(jì)師指的就是變更會計(jì)師事務(wù)所的情形，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)(變更已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行之中)，前任注冊會計(jì)師通常包含兩種情況：

　　(1)已對最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的某會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師;

　　(2)接受委托但未完成審計(jì)工作的某會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2014年教材306-307頁。

　　23、正確答案：A

　　知識點(diǎn)：了解控制環(huán)境

　　試題解析：

　　實(shí)際上，在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2014年教材132頁倒數(shù)第三段。

　　24、正確答案：A

　　試題解析：

　　2014年教材刪除了這個(gè)知識點(diǎn)。利害關(guān)系人明知會計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。

　　事務(wù)所就其所出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計(jì)報(bào)告中的不實(shí)審計(jì)金額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2013年教材第二章第18頁、第20~22頁。

　　25、正確答案：B

　　試題解析：

　　2014年教材刪除了這個(gè)知識點(diǎn)。選項(xiàng)A、C和D都屬于承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。2013年教材第二章第19~21頁。

　　2013年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》試題(單選題部分)