注冊會計師

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2014注冊會計師考試真題及答案（審計回憶版）

分享： 2014-9-13 13:28:46東奧會計在線字體：大小

　　2014年注冊會計師專業(yè)階段考試《審計》試題及答案

　　(考生部分回憶版)

　　三、簡答題

　　1. ABC會計師事務所審計甲公司2013年財務報告，審計工作底稿中與函證相關部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)甲公司在乙銀行開立了用以繳納稅款的專門賬戶。除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務關系，審計項目組認為，該賬戶的重大錯誤風險很低且余額不大，未對該賬戶實施函證程序;

　　【答案】恰當。

　　【知識點】教材P269銀行存款函證對象。

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　　(1)劉圣妮考前5天提示班第2講涉及該知識點;

　　(2)劉圣妮習題班第三章第3講單選題例3(1)、第三章第4講例13(1)、14(1)涉及該知識點;

　　(3)范永亮習題班第十二章第5個簡答題要求(2)涉及該知識點;

　　(4)最后六套題(一)簡答題3(1)涉及該知識點;

　　(5)最后六套題(六)簡答題3(1)涉及該知識點;

　　(6)孟然階段性測評班第十二章多選題第5題、簡答題第(3)小題涉及該知識點;

　　(7)輕松過關一P77多選題第6題涉及該知識點;

　　(8)輕松過關二P246多選題第12題、P248簡答題3(1)涉及該知識點;

　　(9)2014年審計VIP模擬測試題(劉圣妮)簡答題3(1)涉及該知識點;

　　(10)2014年審計VIP模擬測試題(一)簡答2(1)涉及該知識點;

　　(11)2014年審計VIP模擬測試題(四)簡答3(1)涉及該知識點;

　　(12)2014年審計模擬測試題(一)單選第12題涉及該知識點;

　　(13)課后作業(yè)第三章單選題第14題、多選題第4題涉及該知識點;

　　(14)單元測試第十二章多選題第8題涉及該知識點。

　　(2)審計項目組經(jīng)評估認為應收賬款的重大錯誤風險較低，對甲公司2013年11月30日的應收賬款余額實施了函證，未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日的應收賬款的余額較11月30日無重大變動，審計組據(jù)此認為已對年末應收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù);

　　【答案】不恰當。注冊會計師應當針對11月30日至12月31日期間，實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。

　　【知識點】教材P170如何考慮期中審計證據(jù)。

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　　(1)劉圣妮基礎班第67講涉及該知識點;

　　(2)范永亮基礎班第57講涉及該知識點;

　　(3)劉圣妮習題班第八章第2個課件多選題例5涉及該知識點;

　　(4)最后六套題(五)單選13涉及該知識點;

　　(5)輕一185頁多選21涉及該知識點;

　　(6)輕二248頁簡答2(2)涉及該知識點;課后作業(yè)第九章單選13涉及該知識點。

　　(3)審計項目組負責填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務員負責填寫詢證函信封，審計項目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務員填寫的信封后，直接至郵局將詢證函寄出;

　　【答案】不恰當。注冊會計師應將詢證函信封上的信息與被審計單位有關記錄核對。

　　【知識點】教材P49函證實施過程的控制。

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　　(1)劉圣妮�？及嗪喆痤}3(5)涉及該知識點;

　　(2)范永亮�？及鄦芜x題第7題涉及該知識點;

　　(3)劉圣妮習題班第三章第4講簡答題例15(4)、例16(5)涉及該知識點;

　　(4)范永亮習題班第三章第1講例題12涉及該知識點;

　　(5)最后六套題(二)簡答題3(4)涉及該知識點;

　　(6)最后六套題(三)簡答題3(5)涉及該知識點;

　　(7)最后六套題(四)單選題第7題涉及該知識點;

　　(8)輕一P208簡答題2(4)涉及該知識點;

　　(9)輕二P393簡答題3(1)涉及該知識點;

　　(10)審計(2014)VIP模擬測試題(范永亮)簡答3(1)涉及該知識點;

　　(11)2014年審計VIP模擬測試題(一)簡答2(2)涉及該知識點;

　　(12)課后作業(yè)第三章簡答題1(1)涉及該知識點。

　　(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件，甲公司財務人員解釋，在催收回函時，由于丙財務人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財務人員將回函直接寄回ABC會計師事務所。審計項目組認為該解釋合理，無需實施進一步審計程序;

　　【答案】不恰當。注冊會計師應當向丙公司再次寄發(fā)詢證函，并要求其直接寄回ABC會計師事務所。

　　【知識點】教材P50，P49。

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　　(1)劉圣妮基礎班第22講涉及該知識點;

　　(2)范永亮基礎班第23講涉及該知識點;

　　(3)劉圣妮習題班第15講涉及該知識點;

　　(4)范永亮習題班第7講單選12題、簡答14題(4)涉及該知識點;

　　(5)最后六套題(二)簡答題3(4)涉及該知識點;

　　(6)審計(2014)VIP模擬測試題(范永亮)簡答3(2)、(6)涉及該知識點;

　　(7)輕一78頁簡答2(1)涉及該知識點。

　　(5)審計項目組收到一份銀行詢證函回函中標注“本行不保證回函的準確性，接收人不能依賴回函中的信息”。審計項目組致電該行，銀行人員表示，這是標準條款，審計項目組據(jù)此認為回函可靠，并在審計工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容;

　　【答案】不恰當。該免責條款對回函的可靠性產(chǎn)生了影響，注冊會計師需要執(zhí)行額外的或替代審計程序。

　　【知識點】《問題解答》。

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　　(1)劉圣妮基礎班第18講涉及該知識點;

　　(2)范永亮基礎班第20講涉及該知識點;

　　(3)最后六套題(六)簡答題3(4)涉及該知識點;

　　(4)2014年審計模擬測試題(一)單選1涉及該知識點;

　　(5)劉圣妮串講班第2講涉及該知識點。

　　(6)甲公司管理層拒絕審計項目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。

　　【答案】如果認為管理層的要求合理，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。

　　【知識點】教材P47管理層要求不實施函證時的處理。

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　　(1)劉圣妮�？及嗪喆�3(4)涉及該知識點;

　　(2)劉圣妮基礎班第21講涉及該知識點;

　　(3)范永亮基礎班第22講涉及該知識點;

　　(4)最后六套題(一)簡答3(4)涉及該知識點;

　　(5)最后六套題(三)簡答3(4)涉及該知識點。

　　要求：

　　(1)針對事項(1)-(5)逐項指出注冊會計師的處理是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

　　(2)針對事項(6)指出審計項目組應采取的應對措施。

　　2.上市公司甲公司從事房地產(chǎn)企業(yè)，ABC是事務所，XYZ是ABC的網(wǎng)絡事務所，甲2013年財務報表審計執(zhí)行過程中發(fā)生以下事項：

　　(1)2013.10甲收購乙25%的股權，乙成為甲的重要聯(lián)營公司。審計項目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價值1萬元的企業(yè)債券，承諾在收購生效日之后一個月內(nèi)出售該債券。

　　【答案】影響獨立性。項目經(jīng)理的主要近親屬持有被審計單位關聯(lián)實體的直接經(jīng)濟利益，導致對獨立性產(chǎn)生不利影響。[或?qū)徲嬳椖拷?jīng)理的妻子應在收購前乙公司前處置該經(jīng)濟利益。]

　　【知識點】教材P487合并與收購

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　　(1)劉圣妮習題班第48講涉及該知識點;

　　(2)劉圣妮習題班第49講簡答第4題(4)、(5)涉及該知識點;

　　(3)范永亮習題班第二十二章第3講簡答題7(2)涉及該知識點;

　　(4)范永亮習題班第46講涉及該知識點;

　　(5)范永亮習題班第47講簡答第2題(1)涉及該知識點;

　　(6)范永亮習題班第48講涉及該知識點;

　　(7)輕松過關一439頁例題7(6)涉及該知識點;

　　(8)輕一模擬一簡答6(5)涉及該知識點;

　　(9)輕一模擬三簡答6(3)涉及該知識點。

　　(2)2013.12審計項目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。

　　【答案】不影響獨立性。審計項目組成員B是按照正常的商業(yè)程序進行的公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　【知識點】教材P494商業(yè)關系

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　　(1)劉圣妮最后六套題(一)簡答2(2)涉及該知識點;

　　(2)范永亮習題班第47講簡答第2題(2)、第5題(3)涉及該知識點;

　　(3)輕松過關二204頁例題5(1)涉及該知識點;

　　(4)審計(2014)VIP模擬測試題(范永亮)綜合題要求(1)的事項(1)涉及該知識點;

　　(5)課后作業(yè)22章簡答1(4)涉及該知識點。

　　(3)甲公司聘ABC事務所提供稅務服務，協(xié)助整理稅務資料，ABC事務所派審計組以外人員提供服務，并且不承擔管理職責。

　　【答案】不影響獨立性。協(xié)助整理稅務資料的工作，通常不影響財務信息，且該工作由審計項目組以外的人員提供，不承擔管理層職責。

　　【知識點】教材P507提供稅務服務、管理層職責

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　　(1)劉圣妮習題班第48講涉及該知識點;

　　(2)范永亮習題班第47講涉及該知識點;

　　(3)最后六套題(三)簡答2(4)涉及該知識點;

　　(4)輕松過關一460頁例題1(5)涉及該知識點。

　　(4)甲進軍新產(chǎn)業(yè)，聘請XYZ做財務顧問，約定服務費10萬元，收費對ABC不重大。

　　【答案】影響獨立性。XYZ系ABC的網(wǎng)絡事務所，其提供的財務服務將影響甲公司的財務信息，因此對獨立性產(chǎn)生自我評價的不利影響。

　　【知識點】P513公司理財服務

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　　(1)輕松過關一434頁例題1涉及該知識點;

　　(2)范永亮習題班第47講簡答第5題(2)涉及該知識點;

　　(3)審計(2014)考前模擬試題(一)簡答1(4)涉及該知識點。

　　(5)甲內(nèi)部審計部門對所有子公司的內(nèi)部控制進行評價，由于缺人手，甲聘XYZ對其中3家子公司與財務報告相關內(nèi)部控制實施測試。并將結(jié)果報給甲內(nèi)部，該3家公司對甲公司不重大。

　　【答案】影響獨立性。XYZ系ABC的網(wǎng)絡事務所，其提供的內(nèi)部審計服務將影響甲公司的財務信息，因此對獨立性產(chǎn)生自我評價的不利影響。

　　【知識點】教材P509內(nèi)部審計服務

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　　(1)劉圣妮模考班簡答2(3)涉及該知識點;

　　(2)劉圣妮習題班第48講涉及該知識點;

　　(3)劉圣妮習題班第49講簡答第4題(3)涉及該知識點;

　　(4)范永亮習題班第47講涉及該知識點;

　　(5)范永亮習題班第48講、簡答第7題(1)涉及該知識點;

　　(6)輕松過關一第462頁例題4(6)涉及該知識點;

　　(7)審計(2014)VIP模擬測試題(范永亮)簡答6(5)涉及該知識點。

　　(6)甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務，2013.2，XYZ與丁合資成立咨詢公司。

　　【答案】影響獨立性。XYZ系ABC的網(wǎng)絡事務所，XYZ與甲公司的子公司[關聯(lián)實體]在共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益，將因自身利益、密切關系對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　【知識點】P493商業(yè)關系

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮習題班第48講涉及該知識點;

　　(2)審計(2014)VIP模擬測試題(一)簡答5(2)涉及該知識點。

　　要求：針對上述事項，不考慮其他因素，逐項分析是否會獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

　　3. ABC審計甲公司2013年財務報表，審計項目組在審計工作底稿中記錄了與公允價值和會計估計審計相關情況：

　　(1)為確定甲公司管理層在2012年財務報表中作出的會計估計是否恰當，審計項目組復核甲公司2012年財務報表中的會計估計在2013年度的結(jié)果。

　　【答案】不恰當。注冊會計師應當復核上期財務報表中會計估計的結(jié)果，但復核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當時可獲得的信息而作出的判斷。

　　【知識點】教材P343風險評估程序和相關活動

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎班第119講涉及該知識點;

　　(2)范永亮基礎班第121講涉及該知識點;

　　(3)審計(2014)VIP模擬測試題(一)簡答1(1)涉及該知識點;

　　(4)輕二349頁單選6涉及該知識點。

　　(2)甲年末持有上市乙公司的流通股股票100萬股，賬面價值500萬元，以公允價值計量，審計項目組核對股票于2013年12月31日的收盤價，結(jié)果滿意。

　　【答案】恰當。

　　【知識點】公允價值會計估計

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎班第119講涉及該知識點;

　　(2)范永亮基礎班第121講涉及該知識點;

　　(3)最后六套題(三)綜合題資料四(2)涉及該知識點;

　　(4)輕二349頁單選9涉及該知識點。

　　(3)甲持有以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，審計項目組認為該項公允價值不存在特別風險，無需了解相關控制，聘請DEF資產(chǎn)評估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價值進行了評估。

　　【答案】不恰當。無論是否存在特別風險，在實施風險評估程序時，注冊會計師都應當了解被審計單位的內(nèi)部控制。

　　【知識點】了解內(nèi)部控制的必要性

　　【相關鏈接】

　　(1)劉圣妮�？及喽噙x4涉及該知識點;

　　(2)范永亮�？及鄦芜x11涉及該知識點;

　　(3)劉圣妮基礎班第119講涉及該知識點;

　　(4)范永亮基礎班第121講涉及該知識點;

　　(5)審計(2014)VIP模擬測試題(四)單選14、多選7涉及該知識點。

　　(4)2013年年末，甲公司針對一項未決訴訟確認了500萬元的預計負債，審計項目組做出的區(qū)間估計是550萬元至650萬元，審計項目組認為甲公司的會計估計存在至少50萬元的錯報。

　　【答案】恰當。錯報不小于管理層的點估計和注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異。

　　【知識點】教材P350評價會計估計的合理性并確定錯報

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮�？及鄦芜x21;

　　(2)劉圣妮習題班第17講涉及該知識點;

　　(3)范永亮習題班第36講涉及該知識點;

　　(4)輕松過關二P352多選題第9題、P354簡答題1(3)涉及該知識點;

　　(5)審計VIP模擬測試題(一)簡答1(4)涉及該知識點。

　　(5)為減少利潤總額和應納稅所得額之間的差異，甲自2013年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計項目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2013年計提的折舊額。結(jié)果滿意。

　　【答案】不恰當。在沒有合理理由的情況下，被審計單位不能隨意變更會計估計。[在固定資產(chǎn)有關經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式未發(fā)生改變的情況下，不能隨意變更折舊年限。]

　　【知識點】教材P351識別可能存在管理層偏向的跡象

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　　(1)輕一151頁綜合1資料一(4)涉及該知識點;

　　(2)輕一233頁綜合2資料一(1)涉及該知識點;

　　(3)范永亮基礎班第82講涉及該知識點;

　　(4)范永亮習題班第23講涉及該知識點;

　　(5)輕二178頁例題2涉及該知識點。

　　要求：針對事項(1)-(5)逐項分析是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

　　4.2013年1月1日，DEF事務所與XYZ合并成立ABC公司，相關事項如下：

　　(1)ABC以“強強聯(lián)手，服務最優(yōu)”為主題在3家媒體刊登廣告，宣傳兩家合并事宜。

　　【答案】不恰當。會計事務所僅能夠刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息，但不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務。

　　【知識點】教材474頁，專業(yè)服務營銷

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮老師基礎班第21章第1講涉及該考點;

　　(2)范永亮老師基礎班第21章第2講考點六涉及該考點;

　　(3)范永亮串講班第9講有涉及該考點;

　　(4)輕一424頁表21-8;

　　(5)輕二147頁考點二、378頁選擇題17;

　　(6)練習中心課后作業(yè)21章多選3。

　　(2)ABC提出擴大鑒證業(yè)務市場份額的目標，要求合伙人及經(jīng)理級別以上員工在確保業(yè)務質(zhì)量的前提下，每年完成一定金額的新鑒證業(yè)務收入指標，并納入業(yè)績評價范圍。

　　【答案】不恰當。會計師事務所針對員工設計的有關業(yè)績評價、工薪及晉升(包括激勵制度)的政策和程序，應當表明會計師事務所最重視的是質(zhì)量，以形成正確的行為導向。

　　【知識點】教材447頁，業(yè)績評價、工資和晉升

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮老師基礎班第20章第三講有涉及該考點;

　　(2)范永亮老師基礎班20章第二講涉及該考點;

　　(3)審計(2014年)模擬測試題(一)簡答2(2);

　　(4)輕一408頁例題4(1)、409頁例題5(1)、539頁簡答5(1)、523頁簡答5(1);

　　(5)輕二386頁簡答1(4)。

　　(3)ABC規(guī)定，所有上市公司財務報表審計項目應當實施項目質(zhì)量控制復核，其他項目根據(jù)相關標準判斷是否需要實施項目質(zhì)量控制復核。

　　【答案】不恰當。會計師事務所應對所有上市實體財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核，上市實體不僅包括上市公司，范圍比上市公司要大。

　　【知識點】教材452頁，項目質(zhì)量控制復核

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮老師基礎班20章第2講涉及該考點;

　　(2)范永亮老師基礎班20章第3講涉及該考點;

　　(3)審計(2014)考前模擬測試題(一)簡答題2(5);

　　(4)輕一539頁簡答5(4);

　　(5)輕二199頁例題4(4);

　　(6)練習中心課后作業(yè)20章簡答1(4)。

　　(4)ABC對鑒證業(yè)務的工作底稿從業(yè)務報告日起至少保存十年，如果組成部分業(yè)務報告日與集團業(yè)務報告日不同，從各自的業(yè)務報告日起至少保存十年。

　　【答案】不恰當。若集團審計報告日遲于組成部分報告日，組成部分檔案應當自集團審計報告日起至少保存10年。

　　【知識點】454頁，業(yè)務工作底稿

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)最后六套題(二)簡答1(6);

　　(2)范老師基礎班第六章第四節(jié)涉及該考點。

　　(5)原DEF、XYZ兩家的質(zhì)量控制存在差異，ABC擬逐步進行整合，確保兩年后建立統(tǒng)一的標準。

　　【答案】不恰當。合并后的會計師事務所應執(zhí)行統(tǒng)一的質(zhì)量控制標準。

　　【知識點】438頁，質(zhì)量控制制度的目標和要素

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)范老師基礎班第20章第1講涉及該考點;

　　(2)輕一409頁例題4(6);

　　(3)輕二140頁第一道經(jīng)典例題。

　　(6)ABC設了不當行為舉報熱線，并制定了有關調(diào)查和處理舉報事項和政策和程序，對所有舉報事項的調(diào)查和處理過程均要執(zhí)行監(jiān)督，該項工作由具有適當權限的業(yè)務部分的人員操作。

　　【答案】不恰當。會計師事務所應當委派本所內(nèi)部不參與該項業(yè)務的具有足夠、適當經(jīng)驗和權限的人員負責對調(diào)査的監(jiān)督。

　　【知識點】459頁，投訴和指控的處理

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮老師基礎班20章第3講涉及該考點;

　　(2)范老師串講班第8講涉及該考點。

　　要求：逐項分析是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

　　5.ABC會計師事務所承接甲公司2013年度財務報表審計業(yè)務，在對存貨進行監(jiān)盤過程中，發(fā)生如下事項：

　　(1)注冊會計師不打算信賴被審計單位有關存貨的內(nèi)部控制，于是不再了解管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序。

　　(6)針對第三方擁有的存貨，注冊會計師擬實施審計程序獲取審計證據(jù)。

　　要求：

　　(1)針對上述事項(1)-(5)，逐項分析是否恰當。如認為不恰當，請簡要說明理由。

　　(2)針對事項(6)，指出注冊會計師可以實施的三項程序。

　　【答案】

　　(1)不恰當。無論是否打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師都應當了解甲公司與存貨相關的內(nèi)部控制。

　　【知識點】存貨監(jiān)盤程序

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎班第11章第4講涉及該考點;

　　(2)范永亮老師基礎班11章第8講涉及該考點;

　　(3)VIP模擬測試題(范永亮)簡答題第4題第(3)小題;

　　(4)VIP模擬測試題(一)單選題第18題;

　　(5)輕一411頁簡答2、3。

　　【答案】

　　(2)

　　1)向持有被審計單位存貨的有關第三方函證存貨的數(shù)量和狀況;

　　2)實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤;

　　3)獲取其他注冊會計師或服務機構(gòu)注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內(nèi)部控制的適當性而出具的報告。

　　(或，檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄，如倉儲單;當存貨被作為抵押品時，要求其他機構(gòu)或人員進行確認)

　　【知識點】對第三方處存放的存貨實施的程序

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎班第11章第4講涉及該考點;

　　(2)范永亮老師基礎班11章第9講涉及該考點;

　　(3)最后六套題(二)簡答題第3題第(5)小題;

　　(4)最后六套題(三)單選題第20題;

　　(5)VIP模擬測試題(范永亮)單選題第13題、多選題第10題;

　　(6)VIP模擬測試題(劉圣妮)簡答題第3題第(5)小題;

　　(7)2014年《審計》模擬測試題(一)簡答題第3題第(4)小問;

　　(8)輕松過關一P253單選題第11題、P536多選題第5題;

　　(9)輕松過關二P308單選題第20題、P313簡答題第4題;

　　(10)階段性測評班多選題第9題;

　　(11)VIP單元測試題第11章多選題第9題。

　　6.零散簡答題：

　　(1)2013年甲集團公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項資產(chǎn)，A注冊會計師了解到該交易已經(jīng)經(jīng)過董事會授權和批準，因此認為不存在重大錯報風險。擬通過檢查合同等相關支持性文件獲取審計證據(jù)。

　　【答案】不恰當。授權和批準本身不足以就是否不存在由于或錯誤導致的重大錯報風險得出結(jié)論，因為如果關聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的。

　　【知識點】見教材P358。

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)審計(2014)VIP模擬測試題(二)(劉圣妮)單選22;

　　(2)審計(2014)VIP模擬測試題范永亮簡答題4(5);

　　(3)劉圣妮老師習題班第42講涉及該考點;

　　(4)范老師基礎班第17章第6講涉及該考點;

　　(5)范永亮串講班第7講涉及該考點。

　　(2)甲集團公司在發(fā)貨時開具出庫單，在客戶驗收后，確認銷售收入，出庫單按出庫順序連續(xù)編號，A注冊會計師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單，檢查其對應的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014年度。

　　【答案】不恰當。甲公司在客戶驗收后才能確認收入，所以檢查出庫單的日期不能確定收入已記錄于恰當?shù)臅嬈陂g。

　　【知識點】178頁，涉及的主要業(yè)務活動

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮�？及噘Y料四(1);

　　(2)審計(VIP)2014模擬測試題(一)簡答6(1);

　　(3)范永亮串講班第4講涉及該考點;

　　(4)范永亮基礎班第9章第12講涉及該考點;

　　(5)輕一201頁例題5、203頁例題6;

　　(6)輕二176頁例題5。

　　(3)2013年甲集團公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC會計師事務所的審計客戶，且固定資產(chǎn)價值高，A注冊會計師擬測試丁公司設立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計折舊中的所有重要記錄，以核實甲集團公司在合并日確認的固定資產(chǎn)公允價值的準確性。

　　【答案】恰當。

　　【知識點】232頁，固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎班16章第5講涉及該考點;

　　(2)范永亮基礎班第16章第5講涉及該考點。

　　(4)A注冊會計師在審計過程中，與甲管理層討論了值得關注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制的其他缺陷，因此，不再以書面形式向管理層正式通報。

　　【答案】不恰當。對于值得關注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應當以書面形式向管理層通報。

　　【知識點】300頁，溝通的事項

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎班14章第2講涉及該考點;

　　(2)考前最后六套題(五)單選24題;

　　(3)范永亮VIP模擬測試題單項選擇題17;

　　(4)范老師習題班31講第八題第四問涉及該考點;

　　(5)范永亮串講班第6講涉及該考點;

　　(6)輕一209頁六;

　　(7)輕二105頁(4)。

　　(5)2013年7月，甲集團公司更換了主要管理層人員，由于現(xiàn)任管理層僅就其任職期間提供書面聲明，A注冊會計師向前任管理層獲取了其在任期間的相關書面聲明。

　　【答案】不恰當。注冊會計師應向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個會計期間的書面聲明。

　　【知識點】390頁，書面聲明的日期和涵蓋的期間

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎班第18章第6講涉及該考點;

　　(2)劉圣妮串講班第8講涉及該考點;

　　(3)范永亮習題班40講第九題第三問涉及該考點;

　　(4)輕一366頁四;

　　(5)輕二400頁簡答17事項(12);

　　(6)2014年課后作業(yè)第18章多選第11題。

　　(6)2013年12月，丙公司為提高產(chǎn)能向甲集團購入一條生產(chǎn)線。甲集團公司獲得了300萬元的處置凈收益。在按照權益法確認對丙公司的投資收益時，未做抵消處理，并拒絕接受審計調(diào)整建議。A注冊會計師認為，該錯報金額巨大，擬因此發(fā)表保留意見。(報表整體重要性為200萬，甲公司持股丙公司20%股權)

　　【答案】不恰當。應該發(fā)表非無保留意見，不一定是保留意見。

　　【知識點】379頁，評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎班第19章第2講涉及該考點;

　　(2)范永亮串講班第9講涉及該考點。

　　(7)針對具有特別風險的重要組成部分，集團項目組評價了組成部分注冊會計師針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性，但根據(jù)對組成部分注冊會計師的了解，集團項目組決定不參與組成部分注冊會計師對該組成部分實施的進一步審計程序。

　　【答案】恰當。

　　【理由】如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關工作的組成部分內(nèi)，識別出導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組應當評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性。根據(jù)組成注冊會計師的了解，集團項目組應當確定是否有必要參與進一步審計程序。

　　【知識點】教材P334，參與組成部分注冊會計師的工作

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮串講班第8講涉及該考點;

　　(2)劉圣妮基礎班16章第5講涉及該考點;