二、多項(xiàng)選擇題

　　(本題型共8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效)

　　(一)甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額60萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)的成本為90萬(wàn)元，累計(jì)折舊為80萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　(2)以現(xiàn)金200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，本年度攤銷(xiāo)60萬(wàn)元，其中40萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益，20萬(wàn)元計(jì)入在建工程的成本。

　　(3)以現(xiàn)金2 500萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本年度計(jì)提折舊500萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益。

　　(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備920萬(wàn)元。

　　(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)230萬(wàn)元。

　　(6)出售本年購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)，收到現(xiàn)金200萬(wàn)元。該交易性金融資產(chǎn)的成本為l00萬(wàn)元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬(wàn)元。

　　(7)期初應(yīng)收賬款為l 000萬(wàn)元，本年度銷(xiāo)售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入6 700萬(wàn)元，本年度因銷(xiāo)售商品收到現(xiàn)金5 200萬(wàn)元，期末應(yīng)收賬款為2 500萬(wàn)元。

　　甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6 500萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。

　　1.甲公司在編制20×9年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)項(xiàng)目的有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)折舊

　　B.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　C.應(yīng)收賬款的增加

　　D.處置固定資產(chǎn)的收益

　　E.遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　【答案】ABCDE

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】固定資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、應(yīng)收賬款的增加、處置固定資產(chǎn)的收益、遞延所得稅資產(chǎn)的增加，都會(huì)影響企業(yè)的凈利潤(rùn)，但是這些交易事項(xiàng)并不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，所以其都屬于將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的調(diào)節(jié)項(xiàng)目。

　　2.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×9年度現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入200萬(wàn)元

　　B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入260萬(wàn)元

　　C.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入5 200萬(wàn)元

　　D.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2 800萬(wàn)元

　　E.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~6 080萬(wàn)元

　　【答案】BCDE

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】題目未涉及籌資活動(dòng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;投資活動(dòng)現(xiàn)金流入=60(1)+200(6)=260(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;本期因銷(xiāo)售商品收到現(xiàn)金5200萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確;投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=200(2)+2 500(3)+100(6)=2 800(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確;經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=6500-[60-(90-80)]+40+500+920-230-(200-100)-(2500-1000) =6080(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E正確。

　　(二)甲公司20×9年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司20×7年2月8日購(gòu)入，其初始投資成本為3 000萬(wàn)元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。

　　(2)20×9年1月1日，甲公司開(kāi)始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。

　　(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究開(kāi)發(fā)的B專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。B專(zhuān)利技術(shù)的成本為4 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。根據(jù)稅法規(guī)定，B專(zhuān)利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150%。假定甲公司B專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。

　　(4)20×9年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1 000萬(wàn)元。該商譽(yù)系20×7年12月8日甲公司從丙公司處購(gòu)買(mǎi)丁公司股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3 500萬(wàn)元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買(mǎi)丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。

　　(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本為6 800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1 200萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。假定甲公司未來(lái)年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3小題至第4小題。

　　3.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述各項(xiàng)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

　　E.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

　　【答案】ACE

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，故選項(xiàng)A正確;自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤;固定資產(chǎn)因其會(huì)計(jì)和稅法計(jì)提折舊年限不同產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，故選項(xiàng)C正確;權(quán)益法核算下，如果甲公司擬長(zhǎng)期持有被投資單位的股份，那么長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤;投資性房地產(chǎn)因會(huì)計(jì)上確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)和稅法按期攤銷(xiāo)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

　　4.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×9年度所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.確認(rèn)所得稅費(fèi)用3 725萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)應(yīng)交所得稅3 840萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)遞延所得稅收益115萬(wàn)元

　　D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)800萬(wàn)元

　　E.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債570萬(wàn)元

　　【答案】ABC

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=8 000-8 000/10=7 200(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=8 000-8 000/16=7 500(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異=7 500-7 200=300(萬(wàn)元)，商譽(yù)因減值形成可抵扣暫時(shí)性差異1 000萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=(300+1 000)×25%=325(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=500+6 800/20=840(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=840×25%=210(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤;遞延所得稅收益=325-210=115(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;應(yīng)交所得稅=[15 000-4 000/10×1/2×50%+(300+1 000)-840]×25%=3 840(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;所得稅費(fèi)用=3 840-115=3 725(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。

　　(三)甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)20×9年6月l0日，甲公司出售所持有子公司(乙公司)全部80%股權(quán)，出售所得價(jià)款為4 000萬(wàn)元。甲公司所持有乙公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司(己公司)購(gòu)入，實(shí)際支付價(jià)款2 300萬(wàn)元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3 500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3 800萬(wàn)元。

　　(2)20×9年8月12日，甲公司出售所持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)(丙公司)全部40%股權(quán)，出售所得價(jià)款為8 000萬(wàn)元。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為7 000萬(wàn)元，其中，初始投資成本為4 400萬(wàn)元，損益調(diào)整為1 800萬(wàn)元，其他綜合收益為800萬(wàn)元。

　　(3)20×9年10月26日，甲公司出售持有并分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的丁公司債券，出售所得價(jià)款為5 750萬(wàn)元。出售時(shí)該債券的賬面價(jià)值為5 700萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)收益為300萬(wàn)元。

　　(4)20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿(mǎn)的一棟辦公樓出售，所得價(jià)款為12 000萬(wàn)元。出售時(shí)該辦公樓的賬面價(jià)值為6 600萬(wàn)元，其中以前年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為1 600萬(wàn)元。

　　上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時(shí)的成本為5 400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為1 400萬(wàn)元，公允價(jià)值為5 000萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　(5)20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未達(dá)到其母公司(己公司)在甲公司重大資產(chǎn)重組時(shí)作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補(bǔ)償款1 200萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5小題至第6小題。

　　5.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.收到己公司補(bǔ)償款1 200萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.出售乙公司股權(quán)時(shí)將原計(jì)入資本公積的合并差額500萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

　　C.出售丙公司股權(quán)時(shí)將原計(jì)入其他綜合收益800萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

　　D.出售丁公司債券時(shí)將原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

　　E.出售辦公樓時(shí)將轉(zhuǎn)換日原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額1 000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

　　【答案】CDE

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】收到己公司的補(bǔ)償款應(yīng)確認(rèn)為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的資本公積，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對(duì)乙公司投資時(shí)形成的資本公積屬于資本公積中的資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，處置投資時(shí)不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;權(quán)益法核算下，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)將原計(jì)入其他綜合收益按處置比例轉(zhuǎn)入投資收益，選項(xiàng)C正確;處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入其他綜合收益的持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)額轉(zhuǎn)入投資收益，選項(xiàng)D正確;投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，原計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)E正確。

　　6.下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有(　　)。

　　A.營(yíng)業(yè)外收入1 200萬(wàn)元

　　B.投資收益3 350萬(wàn)元

　　C.資本公積1200萬(wàn)元和其他綜合收益-2100萬(wàn)元

　　D.未分配利潤(rùn)9 750萬(wàn)元

　　E.公允價(jià)值變動(dòng)收益-1 600萬(wàn)元

　　【答案】BCDE

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】收到己公司的補(bǔ)償款1200萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為資本公積，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;投資收益=(4 000-3 500×80%)+(8 000-7 000+800)+(5 750-5 700+300)=3 350(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;資本公積為1200萬(wàn)元，其他綜合收益=-800-300-[5000-(5400-1400)]=-2100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;未分配利潤(rùn)=(4 000-3 500×80%)+[(8 000-7 000)+800]+[(5 750-5 700)+300]+{(12 000-6 600)+[5 000-(5 400-1 400)]}=9 750(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確;公允價(jià)值變動(dòng)損益為借方的1 600萬(wàn)元，選項(xiàng)E正確。

　　(四)以下第7小題至第8小題為互不相干的多項(xiàng)選擇題。

　　7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的有(　　)。

　　A.經(jīng)營(yíng)租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

　　B.經(jīng)營(yíng)租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

　　C.融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

　　D.融資租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

　　E.融資租入不需要安裝即可投入使用的設(shè)備發(fā)生的融資費(fèi)用

　　【答案】BE

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】經(jīng)營(yíng)租賃中出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，金額較大的應(yīng)當(dāng)資本化，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。經(jīng)營(yíng)租賃中承租人發(fā)生的金額的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B正確;融資租賃中出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;融資租賃中承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)”科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;融資租入不需要安裝即可投入使用的設(shè)備發(fā)生的融資費(fèi)用計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目(未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo))，選項(xiàng)E正確。

　　8.下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.為建造固定資產(chǎn)購(gòu)入的土地使用權(quán)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為開(kāi)發(fā)商品房購(gòu)入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨

　　C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

　　D.用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷(xiāo)金額在廠房建造期間計(jì)入在建工程成本

　　E.土地使用權(quán)在地上建筑物達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)與地上建筑物一并確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　【答案】ABCD

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】企業(yè)取得的土地使用權(quán)一般確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外的房屋建筑物時(shí)，土地使用權(quán)作為存貨核算，待開(kāi)發(fā)時(shí)計(jì)入房屋建筑物的成本;用于出租的土地使用權(quán)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算。

 

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