二、多項(xiàng)選擇題

　　(本題型共8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效)

　　(一)甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額60萬元。該固定資產(chǎn)的成本為90萬元，累計(jì)折舊為80萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　(2)以現(xiàn)金200萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，本年度攤銷60萬元，其中40萬元計(jì)入當(dāng)期損益，20萬元計(jì)入在建工程的成本。

　　(3)以現(xiàn)金2 500萬元購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本年度計(jì)提折舊500萬元，全部計(jì)入當(dāng)期損益。

　　(4)存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備920萬元。

　　(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)230萬元。

　　(6)出售本年購入的交易性金融資產(chǎn)，收到現(xiàn)金200萬元。該交易性金融資產(chǎn)的成本為l00萬元，持有期間公允價值變動收益為50萬元。

　　(7)期初應(yīng)收賬款為l 000萬元，本年度銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入6 700萬元，本年度因銷售商品收到現(xiàn)金5 200萬元，期末應(yīng)收賬款為2 500萬元。

　　甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤6 500萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。

　　1.甲公司在編制20×9年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為凈利潤調(diào)節(jié)項(xiàng)目的有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)折舊

　　B.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　C.應(yīng)收賬款的增加

　　D.處置固定資產(chǎn)的收益

　　E.遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　【答案】ABCDE

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】固定資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、應(yīng)收賬款的增加、處置固定資產(chǎn)的收益、遞延所得稅資產(chǎn)的增加，都會影響企業(yè)的凈利潤，但是這些交易事項(xiàng)并不會產(chǎn)生現(xiàn)金流量，所以其都屬于將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的調(diào)節(jié)項(xiàng)目。

　　2.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×9年度現(xiàn)金流量表列報的表述中，正確的有(　　)。

　　A.籌資活動現(xiàn)金流入200萬元

　　B.投資活動現(xiàn)金流入260萬元

　　C.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入5 200萬元

　　D.投資活動現(xiàn)金流出2 800萬元

　　E.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額6 080萬元

　　【答案】BCDE

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】題目未涉及籌資活動，選項(xiàng)A錯誤;投資活動現(xiàn)金流入=60(1)+200(6)=260(萬元)，選項(xiàng)B正確;本期因銷售商品收到現(xiàn)金5200萬元，選項(xiàng)C正確;投資活動現(xiàn)金流出=200(2)+2 500(3)+100(6)=2 800(萬元)，選項(xiàng)D正確;經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=6500-[60-(90-80)]+40+500+920-230-(200-100)-(2500-1000) =6080(萬元)，選項(xiàng)E正確。

　　(二)甲公司20×9年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司20×7年2月8日購入，其初始投資成本為3 000萬元，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。

　　(2)20×9年1月1日，甲公司開始對A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8 000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。

　　(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4 000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150%。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。

　　(4)20×9年12月31日，甲公司對商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1 000萬元。該商譽(yù)系20×7年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司股權(quán)并吸收合并丁公司時形成的，初始計(jì)量金額為3 500萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，允許稅前扣除。

　　(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本為6 800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價值變動收益為1 200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為15 000萬元，適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3小題至第4小題。

　　3.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述各項(xiàng)交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.長期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

　　E.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

　　【答案】ACE

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，故選項(xiàng)A正確;自行開發(fā)無形資產(chǎn)不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，故選項(xiàng)B錯誤;固定資產(chǎn)因其會計(jì)和稅法計(jì)提折舊年限不同產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，故選項(xiàng)C正確;權(quán)益法核算下，如果甲公司擬長期持有被投資單位的股份，那么長期股權(quán)投資賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，故選項(xiàng)D錯誤;投資性房地產(chǎn)因會計(jì)上確認(rèn)公允價值變動和稅法按期攤銷產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

　　4.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×9年度所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.確認(rèn)所得稅費(fèi)用3 725萬元

　　B.確認(rèn)應(yīng)交所得稅3 840萬元

　　C.確認(rèn)遞延所得稅收益115萬元

　　D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)800萬元

　　E.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債570萬元

　　【答案】ABC

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】固定資產(chǎn)賬面價值=8 000-8 000/10=7 200(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=8 000-8 000/16=7 500(萬元)，可抵扣暫時性差異=7 500-7 200=300(萬元)，商譽(yù)因減值形成可抵扣暫時性差異1 000萬元，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=(300+1 000)×25%=325(萬元)，選項(xiàng)D錯誤;投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=500+6 800/20=840(萬元)，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=840×25%=210(萬元)，選項(xiàng)E錯誤;遞延所得稅收益=325-210=115(萬元)，選項(xiàng)C正確;應(yīng)交所得稅=[15 000-4 000/10×1/2×50%+(300+1 000)-840]×25%=3 840(萬元)，選項(xiàng)B正確;所得稅費(fèi)用=3 840-115=3 725(萬元)，選項(xiàng)A正確。

　　(三)甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)20×9年6月l0日，甲公司出售所持有子公司(乙公司)全部80%股權(quán)，出售所得價款為4 000萬元。甲公司所持有乙公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司(己公司)購入，實(shí)際支付價款2 300萬元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為3 500萬元，公允價值為3 800萬元。

　　(2)20×9年8月12日，甲公司出售所持有聯(lián)營企業(yè)(丙公司)全部40%股權(quán)，出售所得價款為8 000萬元。出售時，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值為7 000萬元，其中，初始投資成本為4 400萬元，損益調(diào)整為1 800萬元，其他綜合收益為800萬元。

　　(3)20×9年10月26日，甲公司出售持有并分類為可供出售金融資產(chǎn)的丁公司債券，出售所得價款為5 750萬元。出售時該債券的賬面價值為5 700萬元，其中公允價值變動收益為300萬元。

　　(4)20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價款為12 000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為6 600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1 600萬元。

　　上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時的成本為5 400萬元，累計(jì)折舊為1 400萬元，公允價值為5 000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　(5)20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤未達(dá)到其母公司(己公司)在甲公司重大資產(chǎn)重組時作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補(bǔ)償款1 200萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5小題至第6小題。

　　5.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.收到己公司補(bǔ)償款1 200萬元計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.出售乙公司股權(quán)時將原計(jì)入資本公積的合并差額500萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

　　C.出售丙公司股權(quán)時將原計(jì)入其他綜合收益800萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

　　D.出售丁公司債券時將原計(jì)入其他綜合收益的公允價值變動收益300萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

　　E.出售辦公樓時將轉(zhuǎn)換日原計(jì)入其他綜合收益的公允價值與賬面價值差額1 000萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

　　【答案】CDE

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】收到己公司的補(bǔ)償款應(yīng)確認(rèn)為個別財務(wù)報表的資本公積，選項(xiàng)A錯誤;對乙公司投資時形成的資本公積屬于資本公積中的資本溢價或股本溢價，處置投資時不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯誤;權(quán)益法核算下，處置長期股權(quán)投資時將原計(jì)入其他綜合收益按處置比例轉(zhuǎn)入投資收益，選項(xiàng)C正確;處置可供出售金融資產(chǎn)時，原計(jì)入其他綜合收益的持有期間的公允價值變動額轉(zhuǎn)入投資收益，選項(xiàng)D正確;投資性房地產(chǎn)處置時，原計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)E正確。

　　6.下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年度個別財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目列報金額影響的表述中，正確的有(　　)。

　　A.營業(yè)外收入1 200萬元

　　B.投資收益3 350萬元

　　C.資本公積1200萬元和其他綜合收益-2100萬元

　　D.未分配利潤9 750萬元

　　E.公允價值變動收益-1 600萬元

　　【答案】BCDE

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】收到己公司的補(bǔ)償款1200萬元應(yīng)確認(rèn)為資本公積，選項(xiàng)A錯誤;投資收益=(4 000-3 500×80%)+(8 000-7 000+800)+(5 750-5 700+300)=3 350(萬元)，選項(xiàng)B正確;資本公積為1200萬元，其他綜合收益=-800-300-[5000-(5400-1400)]=-2100(萬元)，選項(xiàng)C正確;未分配利潤=(4 000-3 500×80%)+[(8 000-7 000)+800]+[(5 750-5 700)+300]+{(12 000-6 600)+[5 000-(5 400-1 400)]}=9 750(萬元)，選項(xiàng)D正確;公允價值變動損益為借方的1 600萬元，選項(xiàng)E正確。

　　(四)以下第7小題至第8小題為互不相干的多項(xiàng)選擇題。

　　7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的有(　　)。

　　A.經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

　　B.經(jīng)營租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

　　C.融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

　　D.融資租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

　　E.融資租入不需要安裝即可投入使用的設(shè)備發(fā)生的融資費(fèi)用

　　【答案】BE

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，金額較大的應(yīng)當(dāng)資本化，選項(xiàng)A錯誤。經(jīng)營租賃中承租人發(fā)生的金額的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B正確;融資租賃中出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“長期應(yīng)收款”科目，選項(xiàng)C錯誤;融資租賃中承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)”科目，選項(xiàng)D錯誤;融資租入不需要安裝即可投入使用的設(shè)備發(fā)生的融資費(fèi)用計(jì)入“財務(wù)費(fèi)用”科目(未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷)，選項(xiàng)E正確。

　　8.下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨

　　C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

　　D.用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計(jì)入在建工程成本

　　E.土地使用權(quán)在地上建筑物達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時與地上建筑物一并確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　【答案】ABCD

　　【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】企業(yè)取得的土地使用權(quán)一般確認(rèn)為無形資產(chǎn)。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外的房屋建筑物時，土地使用權(quán)作為存貨核算，待開發(fā)時計(jì)入房屋建筑物的成本;用于出租的土地使用權(quán)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算。

 

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