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注冊會計(jì)師

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2013年注會《審計(jì)》試題及答案解析(完整修訂版)

分享: 2015-6-2 8:58:25東奧會計(jì)在線字體:

 

  二、多項(xiàng)選擇題

  (本題型共10小題,每小題2分,共20分。每小題均有多個(gè)正確答案,請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分,不答、錯答、漏答均不得分。)

  1.下列各項(xiàng)中,直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有( )。

  A.可容忍偏差率

  B.擬測試總體的預(yù)期偏差率

  C.控制所影響賬戶的可容忍錯報(bào)

  D.注冊會計(jì)師在評估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對相關(guān)控制的依賴程度

  【答案】ABD

  【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】可容忍錯報(bào)是影響細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的因素。

  2.下列各項(xiàng)控制活動中,屬于檢查性控制的有( )。

  A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目

  B.對接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限

  C.財(cái)務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

  D.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

  【答案】ACD

  【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)B屬于預(yù)防性控制,防止錯誤的發(fā)生。選項(xiàng)A、C、D都是事后的檢查,屬于檢查性控制。

  3.下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中,錯誤的有( )。

  A.注冊會計(jì)師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案

  B.注冊會計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

  C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)

  D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案,除非評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化

  【答案】CD

  【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,并不是實(shí)質(zhì)性方案,選項(xiàng)C錯誤。注冊會計(jì)師評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對措施,對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響,無需考慮要與前期的審計(jì)方案一致,選項(xiàng)D錯誤。

  4.下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位管理層提供書面聲明的有( )。

  A.管理層是否認(rèn)為在作出會計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

  B.管理層是否已向注冊會計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

  C.管理層是否已向注冊會計(jì)師披露了所有知悉的、且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

  D.管理層是否認(rèn)為未更正錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大

  【答案】ABCD

  【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。

  5.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中,正確的有( )。

  A.注冊會計(jì)師實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

  B.注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

  C.注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

  D.注冊會計(jì)師可以通過加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

  【答案】ABD

  【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)C錯誤。

  6.下列各項(xiàng)中,構(gòu)成錯報(bào)的有( )。

  A.管理層對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性的披露不充分

  B.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值

  C.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)存在差異

  D.會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異

  【答案】ABC

  【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異,并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯報(bào)。這對于公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)而言尤其如此,因?yàn)槿魏我延^察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會計(jì)估計(jì)的時(shí)點(diǎn)后所發(fā)生的事項(xiàng)或情況的影響。

  7.如果注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,下列各項(xiàng)中,正確的有( )。

  A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

  B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性

  C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是否仍然適當(dāng)

  D.注冊會計(jì)師在評估未更正錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

  【答案】BCD

  【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】如果注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,那么評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)上升,在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動關(guān)系,所以A選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)為注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

  8.下列各項(xiàng)中,可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有( )。

  A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評估過程

  B.注冊會計(jì)師識別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

  C.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表,以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)

  D.管理層未對注冊會計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施

  【答案】ABCD

  【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1152號應(yīng)用指南。表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象舉例如下:

  (1)控制環(huán)境無效的證據(jù),例如:①與管理層經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的重大交易沒有得到治理層適當(dāng)審查;②識別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊(無論是否重大)(選項(xiàng)B);③管理層未能對以前已經(jīng)溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施(選項(xiàng)D);

  (2)被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評估過程(選項(xiàng)A);

  (3)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估過程無效的證據(jù),例如,管理層未能識別出注冊會計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程應(yīng)當(dāng)識別出的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

  (4)沒有有效應(yīng)對識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)(如缺乏針對這種風(fēng)險(xiǎn)的控制);

  (5)注冊會計(jì)師實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)的、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報(bào);

  (6)重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表,以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)(選項(xiàng)C);

  (7)管理層無力監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表編制的證據(jù)。

  9.為確定審計(jì)的前提條件是否存在,下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有( )。

  A.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的

  B.確定被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為

  C.確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效

  D.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任

  【答案】AD

  【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】審計(jì)的前提條件,是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),以及就管理層責(zé)任達(dá)成一致意見。選項(xiàng)A和D正確。

  10.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)時(shí),下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師可以考慮的信息有( )。

  A.經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) B.信用評級機(jī)構(gòu)報(bào)告

  C.證券研究機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告 D.員工業(yè)績考核與激勵性報(bào)酬政策

  【答案】ABCD

  【東奧會計(jì)在線獨(dú)家解析】在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息:

  1.關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);

  2.同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析;

  3.預(yù)算、預(yù)測、差異分析,分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報(bào)告;

  4.員工業(yè)績考核與激勵性報(bào)酬政策;

  5.被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較。

 

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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