【東奧小編】注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試歷年真題是考生們備考時(shí)不可或缺的資料，通過對(duì)真題的專研，不僅能掌握每科的考試范圍，還能掌握考試重點(diǎn)和出題思路，參考價(jià)值極大，以下是小編為考生們精心整理的2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目試題及答案解析（完整修訂版）：

單項(xiàng)選擇題試題及答案解析				多項(xiàng)選擇題試題及答案解析
計(jì)算問答題試題及答案解析				綜合題試題及答案解析

2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》科目試題及答案解析

（完整修訂版）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。)

　　1.下列關(guān)于我國(guó)現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是( )。

　　A.車輛購(gòu)置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　B.各銀行總行繳納的印花稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　【答案】C

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：車輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

　　2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是( )。

　　A.將委托加工的貨物分配給股東

　　B.增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入

　　C.納稅人提供的郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)

　　D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　【答案】A

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)B：增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅;選項(xiàng)C：納稅人提供的郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)按照金融保險(xiǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅;選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。

　　3.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對(duì)玉米交易進(jìn)行實(shí)物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1200萬(wàn)元，取得供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬(wàn)元;當(dāng)月期貨交易所購(gòu)進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.22.6

　　B.26

　　C.30.6

　　D.34

　　【答案】B

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】期貨交易所繳納的增值稅按次計(jì)算,其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項(xiàng)稅額,期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1200×13%-1000×13%=26(萬(wàn)元)。

　　4.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)免征消費(fèi)稅的是( )。

　　A.香皂

　　B.素板

　　C.電動(dòng)汽車

　　D.航空煤油

　　【答案】D

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：香皂不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：素板屬于消費(fèi)稅征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

　　5.某保險(xiǎn)公司2015年4月以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的取得保費(fèi)收入1000萬(wàn)元，其中分給境外再保險(xiǎn)人的分保費(fèi)用200萬(wàn)元。另外取得攤回分保費(fèi)用50萬(wàn)元，取得追償款30萬(wàn)元。則該公司4月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )。

　　A.36萬(wàn)元

　　B.37.5萬(wàn)元

　　C.40萬(wàn)元

　　D.50萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的,以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額;保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅;保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。該公司4月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(1000-200)×5%=40(萬(wàn)元)。

　　6.位于市區(qū)的某公司2014年12月應(yīng)繳納增值稅170萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅210萬(wàn)元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬(wàn)元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為( )。

　　A.15萬(wàn)元

　　B.17萬(wàn)元

　　C.21萬(wàn)元

　　D.53萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)納稅人被查補(bǔ)的三稅，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加補(bǔ)征。教育費(fèi)附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=210×(7%+3%)=21(萬(wàn)元)。

　　7.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是( )。

　　A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

　　B.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

　　C.對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

　　D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　【答案】A

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)B：對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款,都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C：對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的,應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D：暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

　　8.某油田2014年12月共計(jì)開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時(shí)還向購(gòu)買方收取違約金23400元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元;支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元(取得對(duì)方自行開具的增值稅專用發(fā)票)。已知銷售原油的資源稅稅率為6%，則該油田12月繳納的資源稅為( )。

　　A.900000元

　　B.900250元

　　C.901000元

　　D.1081500元

　　【答案】D

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】原油屬于從價(jià)定率計(jì)算資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計(jì)算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅。該油田12月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×6%= 1081500(元)。

　　9.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。

　　A.納稅人開采銷售原油時(shí)的原油數(shù)量

　　B.納稅人銷售礦產(chǎn)品時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用

　　C.納稅人加工固體鹽時(shí)使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量

　　D.納稅人銷售天然氣時(shí)向購(gòu)買方收取的銷售額及其儲(chǔ)備費(fèi)

　　【答案】D

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：原油以銷售額為資源稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B：資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品以銷售數(shù)量為資源稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　10.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是( )。

　　A.房地產(chǎn)的出租行為

　　B.房地產(chǎn)的抵押行為

　　C.房地產(chǎn)的重新評(píng)估行為

　　D.個(gè)人互換自有住房的行為

　　【答案】D

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)B：對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項(xiàng)C：房地產(chǎn)的重新評(píng)估沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　11.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2013年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2014年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2014年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2014年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

　　A.0元

　　B.315元

　　C.945元

　　D.1260元

　　【答案】B

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2014年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業(yè)2014年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元)。

　　12.某上市公司2013年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2013年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2014年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A.42萬(wàn)元

　　B.48.72萬(wàn)元

　　C.50.4萬(wàn)元

　　D.54.6萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象;納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，因此支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計(jì)入房產(chǎn)原值的同時(shí)，可扣減拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施的價(jià)值。2014年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬(wàn)元)。

　　13.某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為( )。

　　A.1250元

　　B.2500元

　　C.15000元

　　D.30000元

　　【答案】A

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅;本題只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)。

　　14.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是( )。

　　A.車船稅實(shí)行定額稅率

　　B.車船稅實(shí)行單一比例稅率

　　C.車船稅實(shí)行幅度比例稅率

　　D.車船稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

　　【答案】A

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】車船稅實(shí)行定額稅率。

　　15.某公司2014年2月1日購(gòu)入一載貨商用車，當(dāng)月將全年應(yīng)納車船稅一次性繳納完畢。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，在辦理退稅手續(xù)后此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2014年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為( )。

　　A.240元

　　B.480元

　　C.640元

　　D.880元

　　【答案】C

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】購(gòu)置的新車船,購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算;在一個(gè)納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該公司就該車2014年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)= 640(元)。

　　16.某公司2015年3月將其免稅購(gòu)進(jìn)并自用的小汽車出售給乙公司，取得收入80萬(wàn)元;公司于2011年3月購(gòu)買該新型小汽車，除此辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為150萬(wàn)元，并辦理免稅手續(xù)。已知該型號(hào)小汽車最新核定的同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格為85萬(wàn)元，國(guó)產(chǎn)車輛使用年限按10年計(jì)算，則乙公司就該車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為( )。

　　A.9萬(wàn)元

　　B.10萬(wàn)元

　　C.8.5萬(wàn)元

　　D.9.5萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%;所以免稅條件消失的車輛計(jì)稅價(jià)格=150×(1-4/10)=90(萬(wàn)元)，乙公司購(gòu)置該小汽車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=90×10%=9(萬(wàn)元)。

　　17.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價(jià)值65萬(wàn)元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時(shí)甲再支付給乙3萬(wàn)元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為( )。

　　A.195元

　　B.390元

　　C.399元

　　D.408元

　　【答案】C

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花;甲應(yīng)繳納的印花稅=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。

　　18.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是( )。

　　A.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)

　　B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括所保財(cái)產(chǎn)的金額

　　C.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝缷費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額

　　【答案】D

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：技術(shù)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額;選項(xiàng)C：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。

　　19.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是( )。

　　A.某居民投資購(gòu)買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

　　B.某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購(gòu)買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

　　C.某縣城國(guó)有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

　　D.某居民購(gòu)買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

　　【答案】D

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：需要繳納契稅;選項(xiàng)B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項(xiàng)C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征契稅。

　　20.以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。

　　A.支付給母公司的管理費(fèi)

　　B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

　　D.赴災(zāi)區(qū)慰問時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金

　　【答案】B

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)C：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅前扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部門，準(zhǔn)予扣除，納稅人直接的捐贈(zèng)支出，不得在稅前扣除。

　　21.某國(guó)有企業(yè)職工張某，于2015年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個(gè)月)，取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)貼72000元。當(dāng)月張某仍按原工資標(biāo)準(zhǔn)從單位領(lǐng)取工資4500元。則張某2015年2月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為( )。

　　A.30元

　　B.270元

　　C.300元

　　D.320元

　　【答案】C

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。張某取得的一次性補(bǔ)貼應(yīng)納稅額={ [72000÷18-3500] ×3%×18= 270(元);張某當(dāng)月取得的工資應(yīng)納稅額=(4500-3500)×3%=30(元);張某2012年2月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)=270+30=300(元)。

　　22.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個(gè)月，重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是( )。

　　A.縣級(jí)稅務(wù)局

　　B.市級(jí)稅務(wù)局

　　C.省級(jí)稅務(wù)局

　　D.國(guó)家稅務(wù)總局

　　【答案】D

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月;重大案件需要延長(zhǎng)的,應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

　　23.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管國(guó)家稅務(wù)局對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認(rèn)為核定數(shù)額過高，在雙方協(xié)商無(wú)果的情況下，企業(yè)準(zhǔn)備請(qǐng)求法律救濟(jì)。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是( )。

　　A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟

　　B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議

　　C.加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議決定做出后及時(shí)繳納稅款

　　D.加工企業(yè)和縣主管國(guó)家稅務(wù)局可以在復(fù)議決定做出前達(dá)成和解

　　【答案】D

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】該加工企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟;行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行，該加工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在復(fù)議決定作出前及時(shí)繳納稅款。

　　24.納稅人可利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃，在存貨價(jià)格持續(xù)下跌的情況下，使用的最佳計(jì)價(jià)方法是( )。

　　A.先進(jìn)先出法

　　B.加權(quán)平均法

　　C.移動(dòng)平均法

　　D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

　　【答案】A

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】在存貨價(jià)格持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法稅負(fù)會(huì)降低。

 

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