【東奧小編】注冊會計師考試歷年真題是考生們備考時不可或缺的資料，通過對真題的專研，不僅能掌握每科的考試范圍，還能掌握考試重點和出題思路，參考價值極大，以下是小編為考生們精心整理的2012年注冊會計師考試《稅法》科目試題及答案解析（完整修訂版）：

單項選擇題試題及答案解析				多項選擇題試題及答案解析
計算問答題試題及答案解析				綜合題試題及答案解析

2012年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》科目試題及答案解析

（完整修訂版）

　　一、單項選擇題

　　(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

　　1.下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是( )。

　　A.車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理

　　B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理

　　C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理

　　D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：車輛購置稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理;選項B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理;選項D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理。

　　2.下列各項業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是( )。

　　A.將委托加工的貨物分配給股東

　　B.增值稅納稅人收取會員費收入

　　C.納稅人提供的郵政儲蓄業(yè)務(wù)

　　D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】選項B：增值稅納稅人收取的會員費收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅;選項C：納稅人提供的郵政儲蓄業(yè)務(wù)按照金融保險業(yè)征收營業(yè)稅，不征收增值稅;選項D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。

　　3.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元;當(dāng)月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

　　A.22.6

　　B.26

　　C.30.6

　　D.34

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】期貨交易所繳納的增值稅按次計算,其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額,期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅額不得抵扣。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1200×13%-1000×13%=26(萬元)。

　　4.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)免征消費稅的是( )。

　　A.香皂

　　B.素板

　　C.電動汽車

　　D.航空煤油

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：香皂不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅;選項B：素板屬于消費稅征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費稅;選項C：電動汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

　　5.某保險公司2015年4月以境內(nèi)標的物為保險標的取得保費收入1000萬元，其中分給境外再保險人的分保費用200萬元。另外取得攤回分保費用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )。

　　A.36萬元

　　B.37.5萬元

　　C.40萬元

　　D.50萬元

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額;保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅;保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。該公司4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1000-200)×5%=40(萬元)。

　　6.位于市區(qū)的某公司2014年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計為( )。

　　A.15萬元

　　B.17萬元

　　C.21萬元

　　D.53萬元

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】城市維護建設(shè)稅和教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，對納稅人被查補的三稅，應(yīng)同時對其偷漏的城市維護建設(shè)稅和教育費附加補征。教育費附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計=210×(7%+3%)=21(萬元)。

　　7.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的是( )。

　　A.查獲的走私進口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅

　　B.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，按緩稅批準當(dāng)日實施的稅率征稅

　　C.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實施的稅率征稅

　　D.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】選項B：對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款,都應(yīng)按貨物原進口之日實施的稅率征稅;選項C：對由于稅則歸類的改變而需補稅的,應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅;選項D：暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時,應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。

　　8.某油田2014年12月共計開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元、優(yōu)質(zhì)費5850元;支付運輸費用20000元(取得對方自行開具的增值稅專用發(fā)票)。已知銷售原油的資源稅稅率為6%，則該油田12月繳納的資源稅為( )。

　　A.900000元

　　B.900250元

　　C.901000元

　　D.1081500元

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】原油屬于從價定率計算資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅。該油田12月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×6%= 1081500(元)。

　　9.下列各項中，屬于資源稅計稅依據(jù)的是( )。

　　A.納稅人開采銷售原油時的原油數(shù)量

　　B.納稅人銷售礦產(chǎn)品時向?qū)Ψ绞杖〉膬r外費用

　　C.納稅人加工固體鹽時使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量

　　D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：原油以銷售額為資源稅的計稅依據(jù);選項B：資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品以銷售數(shù)量為資源稅的計稅依據(jù);選項C：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　10.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是( )。

　　A.房地產(chǎn)的出租行為

　　B.房地產(chǎn)的抵押行為

　　C.房地產(chǎn)的重新評估行為

　　D.個人互換自有住房的行為

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項B：對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項C：房地產(chǎn)的重新評估沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　11.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2013年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2014年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2014年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2014年應(yīng)該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

　　A.0元

　　B.315元

　　C.945元

　　D.1260元

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】經(jīng)濟落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2014年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業(yè)2014年應(yīng)該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元)。

　　12.某上市公司2013年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2013年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2014年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A.42萬元

　　B.48.72萬元

　　C.50.4萬元

　　D.54.6萬元

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象;納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值，因此支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計入房產(chǎn)原值的同時，可扣減拆除200萬元的照明設(shè)施的價值。2014年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

　　13.某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為( )。

　　A.1250元

　　B.2500元

　　C.15000元

　　D.30000元

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅;本題只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)。

　　14.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是( )。

　　A.車船稅實行定額稅率

　　B.車船稅實行單一比例稅率

　　C.車船稅實行幅度比例稅率

　　D.車船稅實行超額累進稅率

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】車船稅實行定額稅率。

　　15.某公司2014年2月1日購入一載貨商用車，當(dāng)月將全年應(yīng)納車船稅一次性繳納完畢。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機關(guān)確認后，該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，在辦理退稅手續(xù)后此車又于9月1日被追回并取得公安機關(guān)證明。則該公司就該車2014年實際應(yīng)繳納的車船稅為( )。

　　A.240元

　　B.480元

　　C.640元

　　D.880元

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】購置的新車船,購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算;在一個納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。該公司就該車2014年實際應(yīng)繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)= 640(元)。

　　16.某公司2015年3月將其免稅購進并自用的小汽車出售給乙公司，取得收入80萬元;公司于2011年3月購買該新型小汽車，除此辦理納稅申報時確定的計稅價格為150萬元，并辦理免稅手續(xù)。已知該型號小汽車最新核定的同類型新車的最低計稅價格為85萬元，國產(chǎn)車輛使用年限按10年計算，則乙公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )。

　　A.9萬元

　　B.10萬元

　　C.8.5萬元

　　D.9.5萬元

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1年扣減10%;所以免稅條件消失的車輛計稅價格=150×(1-4/10)=90(萬元)，乙公司購置該小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅=90×10%=9(萬元)。

　　17.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為( )。

　　A.195元

　　B.390元

　　C.399元

　　D.408元

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花;甲應(yīng)繳納的印花稅=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。

　　18.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是( )。

　　A.技術(shù)合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費

　　B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額

　　C.貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝缷費和保險費

　　D.記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：技術(shù)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù);選項B：財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費，不包括所保財產(chǎn)的金額;選項C：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。

　　19.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是( )。

　　A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

　　B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

　　C.某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

　　D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：需要繳納契稅;選項B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

　　20.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是( )。

　　A.支付給母公司的管理費

　　B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

　　C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

　　D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

　　21.某國有企業(yè)職工張某，于2015年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統(tǒng)一標準支付的一次性補貼72000元。當(dāng)月張某仍按原工資標準從單位領(lǐng)取工資4500元。則張某2015年2月應(yīng)繳納的個人所得稅合計為( )。

　　A.30元

　　B.270元

　　C.300元

　　D.320元

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。張某取得的一次性補貼應(yīng)納稅額={ [72000÷18-3500] ×3%×18= 270(元);張某當(dāng)月取得的工資應(yīng)納稅額=(4500-3500)×3%=30(元);張某2012年2月應(yīng)繳納的個人所得稅合計=270+30=300(元)。

　　22.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應(yīng)報經(jīng)批準。有權(quán)批準的稅務(wù)機關(guān)是( )。

　　A.縣級稅務(wù)局

　　B.市級稅務(wù)局

　　C.省級稅務(wù)局

　　D.國家稅務(wù)總局

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準。

　　23.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管國家稅務(wù)局對其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認為核定數(shù)額過高，在雙方協(xié)商無果的情況下，企業(yè)準備請求法律救濟。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是( )。

　　A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟

　　B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議

　　C.加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議決定做出后及時繳納稅款

　　D.加工企業(yè)和縣主管國家稅務(wù)局可以在復(fù)議決定做出前達成和解

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】該加工企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟;行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行，該加工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在復(fù)議決定作出前及時繳納稅款。

　　24.納稅人可利用存貨計價方法進行稅收籌劃，在存貨價格持續(xù)下跌的情況下，使用的最佳計價方法是( )。

　　A.先進先出法

　　B.加權(quán)平均法

　　C.移動平均法

　　D.個別計價法

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】在存貨價格持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法稅負會降低。

 

[1] [2] [3] [4] 下一頁