【東奧小編】注冊會計師考試歷年真題是考生們備考時不可或缺的資料，通過對真題的專研，不僅能掌握每科的考試范圍，還能掌握考試重點和出題思路，參考價值極大，以下是小編為考生們精心整理的2014年注冊會計師考試《稅法》科目試題及答案解析（完整修訂版第一套）：

單項選擇題試題及答案解析				多項選擇題試題及答案解析
計算問答題試題及答案解析				綜合題試題及答案解析

2014年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》科目試題及答案解析

（完整修訂版第一套）

　　一、單項選擇題

　　(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項)

　　1.下列各項稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是( )。

　　A.稅收公平原則

　　B.稅收效率原則

　　C.實質(zhì)課稅原則

　　D.稅收法定原則

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。

　　2.某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2014年7月購進5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額68萬元;當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額526.5萬元、安裝費29.25萬元、保養(yǎng)費11.7萬元、維修費5.85萬元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為( )。

　　A.8.5萬元

　　B.12.75萬元

　　C.14.45萬元

　　D.15.3萬元

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】對企業(yè)銷售電梯(購進的)并負責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅;企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并負責(zé)安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，要分別計算增值稅和營業(yè)稅。本題的電梯銷售公司屬于銷售的外購的電梯，不是銷售的自產(chǎn)的電梯，所以安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入應(yīng)一并征收增值稅，購進電梯取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進項稅額。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅=(526.5+29.25+11.7+5.85)/(1+17%)×17%-68=15.3(萬元)。

　　3.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元;開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為( )。

　　A.34.2萬元

　　B.50.54萬元

　　C.62.8萬元

　　D.68.21萬元

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】國內(nèi)運輸收入應(yīng)按“交通運輸業(yè)”計算繳納增值稅，國際運輸收入適用增值稅零稅率，飛機清洗消毒收入應(yīng)按“物流輔助服務(wù)——航空服務(wù)”計算繳納增值稅，購進飛機配件取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。該公司6月應(yīng)繳納增值稅=1387.5/(1+11%)×11%+127.2/(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬元)。

　　4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為( )。

　　A.2.62萬元

　　B.2.67萬元

　　C.2.89萬元

　　D.2.95萬元

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-比例稅率)，本題支付的運費應(yīng)計入材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消費稅的時候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬元)。

　　5.某貿(mào)易公司2014年6月以郵運方式從國外進口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費稅稅率為30%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )。

　　A.9萬元

　　B.12.86萬元

　　C.14.79萬元

　　D.15.28萬元

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】將進口化妝品在國內(nèi)銷售的，進口環(huán)節(jié)需要計算繳納消費稅，但是進口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計算繳納消費稅。郵運的進口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=(30+1)×(1+15%)/(1-30%)×30%=15.28(萬元)。

　　6.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元;另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )。

　　A.16.8萬元

　　B.18.9萬元

　　C.18.98萬元

　　D.19.3萬元

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】用于贈送福利院和發(fā)放給職工做福利的地板應(yīng)視同銷售計算繳納消費稅，計稅依據(jù)為納稅人當(dāng)月銷售同類地板的加權(quán)平均銷售價格。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=(160+113)×5%+(160+113)/(800+500)×(200+300)×5%=18.9(萬元)。

　　7.某境外母公司為其在我國境內(nèi)子公司提供擔(dān)保，收取擔(dān)保費100萬元。該母公司就收取的擔(dān)保費應(yīng)在我國繳納的營業(yè)稅為( )。

　　A.0

　　B.3萬元

　　C.5萬元

　　D.10萬元

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)。

　　8.知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)所取得的下列收入中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的是( )。

　　A.專利文獻翻譯收入

　　B.專利文書寫作培訓(xùn)收入

　　C.專利檢索服務(wù)取得的收入

　　D.對專利戰(zhàn)略分析、制定和實施方案的制作收入

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：翻譯服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”計算繳納增值稅;選項C：應(yīng)按“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算繳納增值稅;選項D：屬于“營改增”的范圍，按“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算繳納增值稅。

　　9.位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實際繳納增值稅350萬元(其中包括進口環(huán)節(jié)增值稅50萬元)、消費稅530萬元(其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元)。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅為( )。

　　A.40萬元

　　B.41.5萬元

　　C.42.50萬元

　　D.44.00萬元

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。城建稅進口不征、出口不退，對進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅不用計算繳納城建稅。被代收代繳的消費稅，應(yīng)由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅=(350-50+530-30)×5%=40(萬元)。

　　10.下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的是( )。

　　A.對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，按稅則歸類改變當(dāng)日實施的稅率征稅

　　B.未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進口材料，按原申報進口之日實施的稅率補稅

　　C.分期支付租金的租賃進口設(shè)備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅

　　D.進口儀器到達前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅。選項B：加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅;如未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所實行的稅率征稅。選項C：分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。

　　11.我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為( )。

　　A.25.6萬元

　　B.29.6萬元

　　C.31.6萬元

　　D.34萬元

　　【答案】A

　　【中注協(xié)答案】A

　　【東奧建議答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運費及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物完稅價格=170-12=158(萬元)，應(yīng)納出口關(guān)稅=158×20%=31.6(萬元)。

　　中注協(xié)在給答案的時候，將“貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元”扣除了，是不對的，而且認為“甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元”是包含在成交價格170萬元里面的，所以將這20萬元也扣除了，但是因為本題中間是用“。”隔開的，所以我們認為170萬元中沒有包含這20萬元，所以不用扣除。中注協(xié)答案出口關(guān)稅=(170-10-12-20)×20%=25.6萬元)。

　　12.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是( )。

　　A.鹵水

　　B.焦煤

　　C.地面抽采的煤層氣

　　D.與原油同時開采的天然氣

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】應(yīng)征收資源稅的天然氣指的是專門開采或者與原油同時開采的天然氣，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　13.下列情形中，應(yīng)當(dāng)計算繳納土地增值稅的是( )。

　　A.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

　　B.房產(chǎn)所有人通過希望工程基金會將房屋產(chǎn)權(quán)贈與西部教育事業(yè)

　　C.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】選項B：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要計算繳納土地增值稅;選項C：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;選項D：房地產(chǎn)的代建房行為不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要計算繳納土地增值稅。

　　14.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。

　　A.農(nóng)村的居住用房

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房

　　D.尚未使用或出租而待售的商品房

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村;選項B：建在室外的露天泳游池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅;選項D：房地產(chǎn)開采企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　15.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

　　A.營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地

　　B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

　　C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地

　　D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

　　【答案】D

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：對于非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B：公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是公園中附設(shè)的營業(yè)單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地不免稅;選項CD：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　16.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是( )。

　　A.醫(yī)院占用耕地

　　B.建廠房占用魚塘

　　C.高爾夫球場占用耕地

　　D.商品房建設(shè)占用林地

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】下列免征耕地占用稅：(1)軍事設(shè)施占用耕地;(2)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。選項均BCD不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征收耕地占用稅。

　　17.某機械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2013年度應(yīng)納車船稅為( )。

　　A.441.6元

　　B.792元

　　C.801.55元

　　D.811.2元

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】車船稅法及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。計算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅。該廠2013年度應(yīng)納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)。

　　18.某企業(yè)2013年期初營業(yè)賬簿記載的實收資本和資本公積余額為500萬元，當(dāng)年該企業(yè)增加實收資本120萬元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利局發(fā)給的專利證1件、稅務(wù)機關(guān)重新核發(fā)的稅務(wù)登記證1件。該企業(yè)上述憑證2013年應(yīng)納印花稅為( )。

　　A.65元

　　B.70元

　　C.665元

　　D.3165元

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】新增實收資本按照“記載資金的營業(yè)賬簿”0.5‰計稅貼花，新建其他賬簿和專利證按照每件5元貼花，稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍，不需要計算繳納印花稅，該企業(yè)上述憑證2013年應(yīng)納印花稅=120×10000×0.5‰+(12+1)×5=665(元)。

　　19.企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。

　　A.花卉種植

　　B.蔬菜種植

　　C.海水養(yǎng)殖

　　D.內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】選項ACD均應(yīng)減半征收企業(yè)所得稅。

　　20.(根據(jù)2015年教材，本題A選項政策發(fā)生變化)張某為熟食加工個體戶，2013年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入20萬元，生產(chǎn)經(jīng)營成本為18萬元(含購買一輛非經(jīng)營用小汽車支出8萬元);另取得個人文物拍賣收入30萬元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)文物部門認定為海外回流文物。下列關(guān)于張某2013年個人所得稅納稅事項的表述中，正確的是( )。

　　A.小汽車支出可以在稅前扣除

　　B.生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅的計稅依據(jù)為5.8萬元

　　C.文物拍賣所得按文物拍賣收入額的3%繳納個人所得稅

　　D.文物拍賣所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營所得一并繳納個人所得稅

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除(新教材規(guī)定，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，可以稅前扣除);選項B：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅的計稅依據(jù)=20-18+8-3500×12/10000=5.8(萬元);選項C：拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅;選項D：文物拍賣取得的收入應(yīng)單獨按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅，不并入個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅。

　　21.證券經(jīng)紀(jì)人王某于2014年4月初入職某市一證券公司，試用期3個月，試用期間每月傭金2萬元，于試用期滿一次發(fā)放。王某試用期間取得的傭金收入應(yīng)繳納的個人所得稅為( )。

　　A.4854.4元

　　B.5222.4元

　　C.6593.6元

　　D.6608元

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅。證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成，對展業(yè)成本部分不征收個人所得稅。證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%。證券經(jīng)紀(jì)人以一個月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實際繳納的營業(yè)稅及附加，再減去上述規(guī)定的展業(yè)成本，余額按個人所得稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。王某試用期間取得傭金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[20000-20000×5%×(1+7%+3%+2%)-20000×40%]×(1-80%)×20%×3=5222.4(元)。

　　22.下列關(guān)于稅款扣繳制度的表述中，正確的是( )。

　　A.代扣稅款手續(xù)費可以由稅務(wù)所統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)

　　B.個人收到的個人所得稅扣繳手續(xù)費，應(yīng)計征個人所得稅

　　C.對扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，可處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款

　　D.扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)時，可從所扣繳的稅款中減除扣繳手續(xù)費后再上交稅務(wù)機關(guān)

　　【答案】C

　　【東奧會計在線獨家解析】選項AD:除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，各級稅務(wù)機關(guān)均不得從稅款中直接提取手續(xù)費或辦理退庫。各級國庫不得辦理代扣、代收、代征稅款手續(xù)費退庫;選項B：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，免征個人所得稅。

　　23.稅務(wù)所可以在一定限額以下實施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限額為( )。

　　A.50元

　　B.2000元

　　C.10000元

　　D.50000元

　　【答案】B

　　【東奧會計在線獨家解析】稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。

　　24.張某就職于境內(nèi)某網(wǎng)絡(luò)公司，每月繳納“五險一金”2000元。2013年12月公司擬對其發(fā)放當(dāng)月工資10000元、全年一次性獎金60000元。下列張某當(dāng)月工資獎金發(fā)放的各項方案中，繳納個人所得稅最少的方案是( )。

　　A.發(fā)放全年一次性獎金54000元，工資16000元

　　B.發(fā)放全年一次性獎金55000元，工資15000元

　　C.發(fā)放全年一次性獎金55500元，工資14500元

　　D.發(fā)放全年一次性獎金60000元，工資10000元

　　【答案】A

　　【東奧會計在線獨家解析】選項A：全年一次性獎金/12=54000/12=4500(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)105元，全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=54000×10%-105=5295(元)，工資所得應(yīng)納個人所得稅=(16000-3500)×25%-1005=2120(元)，合計應(yīng)納個人所得稅=5295+2120=7415(元);

　　選項B：全年一次性獎金/12=55000/12=4583.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=55000×20%-555=10445(元)，工資所得應(yīng)納個人所得稅=(15000-3500)×25%-1005=1870(元)，合計應(yīng)納個人所得稅=10445+1870=12315(元);

　　選項C：全年一次性獎金/12=55500/12=4625(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=55500×20%-555=10545(元)，工資所得應(yīng)納個人所得稅=(14500-3500)×25%-1005=1745(元)，合計應(yīng)納個人所得稅=10545+1745=12290(元);

　　選項D：全年一次性獎金/12=60000/12=5000(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=60000×20%-555=11445(元)，工資所得應(yīng)納個人所得稅=(10000-3500)×20%-555=745(元)，合計應(yīng)納個人所得稅=11445+745=12190(元);

　　綜上所述選項A的方案繳納個人所得稅最少。

 

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