【東奧小編】注冊會(huì)計(jì)師考試歷年真題是考生們備考時(shí)不可或缺的資料，通過對真題的專研，不僅能掌握每科的考試范圍，還能掌握考試重點(diǎn)和出題思路，參考價(jià)值極大，以下是小編為考生們精心整理的2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目試題及答案解析（完整修訂版）：

單項(xiàng)選擇題試題及答案解析				多項(xiàng)選擇題試題及答案解析
計(jì)算問答題試題及答案解析				綜合題試題及答案解析

2011年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》科目試題及答案解析

（完整修訂版）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　(本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答案卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試卷紙上無效。)

　　1.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是( )。

　　A.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

　　B.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》

　　C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》

　　D.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

　　【答案】D

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A屬于全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律;選項(xiàng)B屬于全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法;選項(xiàng)C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

　　2.下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是( )。

　　A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

　　B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

　　C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓

　　D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

　　【答案】B

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：對增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅;選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)D：各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。

　　3.下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的是( )。

　　A.出口貨物，按貨物實(shí)際出口離境之日實(shí)施的稅率征稅

　　B.進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　D.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅

　　【答案】B

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C：暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D：查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。

　　4.2014年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅稅款8.5萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )。

　　A.4萬元

　　B.5萬元

　　C.9萬元

　　D.14萬元

　　【答案】C

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=90×10%=9(萬元)。

　　5.下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是( )。

　　A.修理機(jī)器

　　B.修繕房屋

　　C.修復(fù)古董

　　D.裁剪服裝

　　【答案】B

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】修繕房屋屬于建筑業(yè)的勞務(wù)，應(yīng)征營業(yè)稅。

　　6.下列各項(xiàng)關(guān)于車船稅計(jì)稅依據(jù)及稅額的表述中，正確的是( )。

　　A.拖船以每千瓦折合凈噸位1噸計(jì)算

　　B.非機(jī)動(dòng)駁船以機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算

　　C.車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算

　　D.船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算

　　【答案】B

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅;選項(xiàng)CD：車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。

　　7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。

　　A.房產(chǎn)售價(jià)

　　B.房產(chǎn)余值

　　C.房產(chǎn)原值

　　D.房產(chǎn)租金

　　【答案】B

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】融資租賃是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。

　　8.位于某市的甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份購進(jìn)一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%的實(shí)木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅( )。

　　A.1250元

　　B.1750元

　　C.2500元

　　D.3500元

　　【答案】A

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人征收城建稅。應(yīng)代收代繳城建稅=(150000+800000)×50%/(1-5%)×5%×5%=1250(元)。

　　9.位于縣城的某商貿(mào)公司2014年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元。因無法取得評估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2011年1月，購買價(jià)為600萬元，繳納契稅18萬元，且能夠提供契稅完稅憑證。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為( )萬元。(不考慮地方教育附加)

　　A.639.6

　　B.640.1

　　C.760.1

　　D.763.7

　　【答案】C

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)=600×(1+5%×4)+18+0.5+(1000-600)×5%×(1+5%+3%)=760.1(萬元)。

　　10.某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬元，學(xué)校另支付加工費(fèi)為10萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是( )。

　　A.學(xué)校應(yīng)以50萬元為計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

　　B.服裝廠應(yīng)以50萬元為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

　　C.服裝廠應(yīng)以10萬元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

　　D.服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

　　【答案】C

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。

　　11.某產(chǎn)鹽企業(yè)，2014年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬元。已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅( )。

　　A.20000元

　　B.35000元

　　C.45000元

　　D.60000元

　　【答案】C

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)繳納資源稅=1500×40-3000×5=45000(元)。

　　12.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2014年度自行申報(bào)營業(yè)收入總額350萬元、成本費(fèi)用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.7.00

　　B.7.40

　　C.7.61

　　D.8.04

　　【答案】D

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(萬元)。

　　13.下列關(guān)于契稅征管制度的表述中，正確的是( )。

　　A.對承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅

　　B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅

　　C.對個(gè)人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

　　D.以自有房產(chǎn)作股投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場價(jià)格繳納契稅

　　【答案】A

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)B：非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅;選項(xiàng)C：對個(gè)人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅;選項(xiàng)D：以自有房產(chǎn)作股投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免征契稅。

　　14.A國甲居民公司在B國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在B國取得應(yīng)納稅所得額100萬元，B國稅率為30%，A國稅率為25%，B國規(guī)定在本國取得收入的非居民企業(yè)享受稅率為20%的優(yōu)惠，A和B簽訂稅收饒讓協(xié)定，則甲居民公司對在B國取得的收入應(yīng)補(bǔ)稅( )。

　　A.5

　　B.0

　　C.10

　　D.25

　　【答案】B

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】采取稅收饒讓政策的企業(yè)在他國享受了免稅或減稅待遇，該免稅或減稅的數(shù)額視同已繳稅額在本國應(yīng)納稅額中抵免。

　　15.作家李先生從2014年3月1日起在某報(bào)刊連載一小說，每期取得報(bào)社支付的收入300元，共連載110期(其中3月份30期)。9月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是( )。

　　A.小說連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅60元

　　B.小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅3696元

　　C.3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個(gè)人所得稅1800元

　　D.出版小說取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許抵扣其在報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅

　　【答案】B

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3696(元)。

　　16.下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證范圍的是( )。

　　A.對法人做出1萬元以上罰款的案件

　　B.對公民做出1000元以上罰款的案件

　　C.對法人做出沒收非法所得處罰的案件

　　D.對法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件

　　【答案】A

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民做出2000元以上，或者對法人或其他組織做出1萬元以上罰款的案件。

　　17.某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)某商場的物業(yè)管理，該公司2014年7月份共向商場收取費(fèi)用100萬元，其中：清潔費(fèi)45萬元、綠化費(fèi)25萬元、代商場支付電費(fèi)20萬元、水費(fèi)10萬元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營業(yè)稅( )萬元。

　　A.2.5

　　B.2.75

　　C.3.5

　　D.5

　　【答案】C

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按�承租者支付的水、電、燃�(xì)�、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。該物業(yè)公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(45+25)×5%=3.5(萬元)。

　　18.企業(yè)下列行為中，屬于避稅的是( )。

　　A.企業(yè)虛增當(dāng)期計(jì)稅成本，少交企業(yè)所得稅

　　B.企業(yè)不申報(bào)通過現(xiàn)金形式取得的收入，少繳營業(yè)稅

　　C.企業(yè)在稅收減免期提前確認(rèn)收入，以減少正常納稅期的應(yīng)納稅所得額

　　D.企業(yè)通過向國際避稅地支付高額特許權(quán)使用費(fèi)，降低其所在國的應(yīng)納稅所得額

　　【答案】C

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)ABD均屬于偷逃稅行為。

　　19.某公司辦公大樓原值30000萬元，2014年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5000萬元，租金每年1000萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2014年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A.288

　　B.340

　　C.348

　　D.360

　　【答案】C

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=(30000-5000)×(1-20%)×1.2%+5000×(1-20%)×1.2%×2/12+1000×10/12×12%=348(萬元)。

　　20.下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中，正確的是( )。

　　A.扣繳人不得采取郵寄申報(bào)的方式

　　B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報(bào)

　　C.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式

　　D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力

　　【答案】C

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A：納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)的形式主要有三種：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文。選項(xiàng)C：實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。選項(xiàng)D：與法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的納稅申報(bào)期限具有同等的法律效力。

 

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