注冊會計師審計第四章審計抽樣方法，是重要的考試章節(jié)之一！東奧小編也為大家整理了本章相關(guān)的歷年考題，感興趣的考生們快來一起了解一下吧！注冊會計師《審計》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

一、審計抽樣的含義、特征、適用性

【2020年改編單選】下列有關(guān)審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.樣本代表性與如何選取樣本無關(guān)

B.樣本代表性與樣本整體而非樣本中的單個項目相關(guān)

C.樣本代表性與樣本規(guī)模無關(guān)

D.樣本代表性通常與錯報的發(fā)生率相關(guān)

【答案】A

【解析】代表性與樣本整體而非樣本中的單個項目相關(guān)（選項B正確），與樣本規(guī)模無關(guān)（選項C正確），而與如何選取樣本相關(guān)（選項A錯誤）。此外，代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)（選項D正確），比如，異常情況導(dǎo)致的樣本錯報就不具有代表性。

【2019年單選】下列與內(nèi)部控制有關(guān)的審計工作中，通?？梢允褂脤徲嫵闃拥氖牵ā　。?。

A.評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性

B.測試自動化應(yīng)用控制的運行有效性

C.確定控制是否得到執(zhí)行

D.測試留下運行軌跡的人工控制的運行有效性

【答案】D

【解析】選項D正確，當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣。

【2018年單選】下列有關(guān)審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性

B.樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報與總體中的錯報相同

C.樣本的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)

D.樣本的代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)

【答案】B

【解析】代表性，是指在既定的風(fēng)險水平下，注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論類似。樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同（選項B錯誤），如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性（選項A正確）。代表性與樣本整體而非樣本中的單個項目相關(guān)，與樣本規(guī)模無關(guān)，而與如何選取樣本相關(guān)（選項C正確）。此外，代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)，比如，異常情況導(dǎo)致的樣本錯報就不具有代表性（選項D正確）。

【2017年多選】下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有（　?。?。

A.對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序

B.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

C.所有抽樣單元都有被選取的機會

D.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序

【答案】ABC

【解析】審計抽樣應(yīng)當(dāng)同時具備三個基本特征：（1）對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序（選項A）；（2）所有抽樣單元都有被選取的機會（選項C）；（3）可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論（選項B）。選項D屬于選取特定項目，不屬于審計抽樣。

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二、抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

【2020年單選】下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是（　?。?/p>

A.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險

B.非抽樣風(fēng)險可以量化

C.非抽樣風(fēng)險在所有審計業(yè)務(wù)中均存在

D.對總體中所有的項目實施測試無法消除非抽樣風(fēng)險

【答案】B

【解析】非抽樣風(fēng)險是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風(fēng)險，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序，對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計審計程序，以及對審計實務(wù)的適當(dāng)改進，注冊會計師可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平（選項B錯誤）。

【2018年改編單選】下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.非抽樣風(fēng)險影響審計風(fēng)險

B.非抽樣風(fēng)險不能量化

C.注冊會計師可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序降低非抽樣風(fēng)險

D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

【答案】D

【解析】如果對總體中所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險，此時審計風(fēng)險完全由非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生；如果采用審計抽樣，抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均影響審計風(fēng)險（選項A正確）。非抽樣風(fēng)險是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風(fēng)險（選項B正確），但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序（選項C正確），對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計審計程序，以及對審計實務(wù)的適當(dāng)改進，注冊會計師可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平。注冊會計師通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險，非抽樣風(fēng)險與抽樣無關(guān)，注冊會計師無法通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險（選項D錯誤）。

【2016年單選】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以對抽樣風(fēng)險進行定性的評價和控制

B.如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險

C.注冊會計師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險

D.無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險

【答案】C

【解析】注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險，選項C錯誤。

【2016年單選】下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險的說法中，正確的是（　?。?/p>

A.信賴過度風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險

B.信賴過度風(fēng)險影響審計效率

C.信賴過度風(fēng)險與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)

D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險

【答案】D

【解析】信賴過度風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險，選項A錯誤；信賴過度風(fēng)險影響審計效果，選項B錯誤；信賴過度風(fēng)險與控制測試相關(guān)，與細(xì)節(jié)測試不相關(guān)，選項C錯誤。

三、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

【2018年多選】下列抽樣方法中，通?？梢杂糜诮y(tǒng)計抽樣的有（　?。?。

A.系統(tǒng)選樣

B.隨機選樣

C.隨意選樣

D.整群選樣

【答案】AB

【解析】系統(tǒng)選樣和簡單隨機選樣既可用于統(tǒng)計抽樣也可用于非統(tǒng)計抽樣，選項A、B正確；隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計抽樣，選項C錯誤；整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，選項D錯誤。

【2017年多選】下列各項中，屬于統(tǒng)計抽樣特征的有（　?。?。

A.評價非抽樣風(fēng)險

B.運用概率論評價樣本結(jié)果

C.運用概率論計量抽樣風(fēng)險

D.隨機選取樣本項目

【答案】BCD

【解析】統(tǒng)計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機選取樣本項目（選項D）；（2）運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險（選項B、C）。

四、選取樣本階段（控制測試）

【2017年單選】下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動

B.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動

C.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動

D.預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動

【答案】B

【解析】對大規(guī)?？傮w而言，總體的實際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對小規(guī)?？傮w而言，審計抽樣比其他選擇測試項目的方法的效率低。

【2017年單選】在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是（　?。?。

A.單據(jù)丟失

B.單據(jù)不適用

C.單據(jù)無效

D.單據(jù)未使用

【答案】A

【解析】如果注冊會計師所選取樣本對應(yīng)的單據(jù)丟失，則應(yīng)當(dāng)追查單據(jù)丟失的原因，不能簡單的另外選取替代樣本。

【2016年多選】下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的有（　　）。

A.對相關(guān)控制的依賴程度增加所需的樣本規(guī)模增大

B.大規(guī)?？傮w中抽樣單元的數(shù)量增加，所需的樣本規(guī)模增大

C.擬測試的總體預(yù)期偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大

D.可容忍偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大

【答案】BD

【解析】對大規(guī)?？傮w而言，總體的實際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響，選項B錯誤；可容忍偏差率增加，所需的樣本規(guī)模減少，選項D錯誤。

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五、選取樣本階段（細(xì)節(jié)測試）

【2019年單選】在運用審計抽樣實施細(xì)節(jié)測試時，下列情形中，對總體進行分層可以提高抽樣效率的是（　?。?/p>

A.總體規(guī)模較大

B.預(yù)計總體錯報較高

C.總體變異性較大

D.誤拒風(fēng)險較高

【答案】C

【解析】選項C正確，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

【2018年單選】下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動

B.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動

C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

D.可接受的誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動

【答案】D

【解析】可接受的誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動，選項D錯誤。

【2017年單選】下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.誤拒風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動

B.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動

C.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

D.可接受的誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動

【答案】A

【2016年多選】下列有關(guān)注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣實施細(xì)節(jié)測試的說法中，錯誤的有（　?。?。

A.注冊會計師增加單獨測試的重大項目，可以減少樣本規(guī)模

B.在定義抽樣單元時，注冊會計師無需考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度

C.在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，注冊會計師無需考慮針對同一審計目標(biāo)的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險

D.注冊會計師根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額時，可以采用比率法或差額法

【答案】BC

【解析】在定義抽樣單元時，注冊會計師也應(yīng)考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度，選項B錯誤；在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，注冊會計師需要考慮針對同一審計目標(biāo)或財務(wù)報表認(rèn)定的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，選項C錯誤。

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六、評價樣本結(jié)果階段（細(xì)節(jié)測試）

【2016年多選】下列有關(guān)注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有（　?。?。

A.在分析樣本誤差時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有誤差進行定性評估

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

C.控制測試的抽樣風(fēng)險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結(jié)果時仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險

D.在細(xì)節(jié)測試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受

【答案】AB

【解析】在使用統(tǒng)計抽樣時，控制測試的抽樣風(fēng)險可以計量。無論在統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師在評價樣本結(jié)果時，都應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險，選項C錯誤；在細(xì)節(jié)測試中，使用非統(tǒng)計抽樣方法，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，但二者很接近，則總體不能接受，選項D錯誤。

以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于注冊會計師稅法第四章的相關(guān)歷年考題，大家要認(rèn)真做題哦！2021年注冊會計師考試備考正在進行中，抓緊最后的時間沖刺學(xué)習(xí)，爭取順利通關(guān)！

注：以上習(xí)題選自劉圣妮老師《審計》授課講義

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