2021年CPA審計(jì)考前沖刺習(xí)題及解析——第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-08-09 11:18:23

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2021年CPA審計(jì)考前沖刺習(xí)題及解析——第二十章

知識(shí)點(diǎn)：自下而上的方法

1.（單項(xiàng)選擇題）

在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　　）。

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要測(cè)試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制

B．如果識(shí)別并選取了能夠充分應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制，則不需要再測(cè)試針對(duì)同樣認(rèn)定的其他控制

C．即使企業(yè)層面控制是有效的且得到精確執(zhí)行，能夠及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)就所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制的運(yùn)行有效性獲取審計(jì)證據(jù)

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)重要賬戶或列報(bào)的一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制進(jìn)行測(cè)試

正確答案:C

答案解析:

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果企業(yè)層面控制是有效的且得到精確執(zhí)行，能夠及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不必就所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制的運(yùn)行有效性獲取審計(jì)證據(jù)。

2.（多項(xiàng)選擇題）

在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制的說(shuō)法中，正確的有（　?。?。

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)有重大影響的控制

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制的分類和名稱，考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制，是否足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要測(cè)試有缺陷、可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)測(cè)試的控制

正確答案:A,C

答案解析:

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在確定是否測(cè)試某項(xiàng)控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制，是否足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不論該項(xiàng)控制的分類和名稱如何；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)選擇測(cè)試的控制，可能多于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性有必要測(cè)試的控制。

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