注冊會計師審計第七章風險評估，核心是對重大錯報風險的識別、評估與應對，是非常重要的章節(jié)！東奧小編也為大家整理了本章相關的歷年考題，感興趣的考生們快來一起了解一下吧！注冊會計師《審計》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

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一、風險識別和評估概述

【2017年改編單選】下列有關了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是（　?。?。

A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境

B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度

C.對小型被審計單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境

D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務所的質(zhì)量管理政策

【答案】B

【解析】注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的只是識別和評估財務報表重大錯報風險，因此其了解的程度要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度，選項B正確。

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二、風險評估程序和信息來源

【2016年多選】下列各項程序中，通常用作風險評估程序的有（　　）。

A.檢查

B.分析程序

C.重新執(zhí)行

D.觀察

【答案】ABD

【解析】重新執(zhí)行用于控制測試，選項C錯誤。

三、被審計單位對會計政策的選擇和運用

【2019年單選】下列有關注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是（　?。?/p>

A.如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關的會計信息

B.當新的會計準則頒布施行時，注冊會計師應當考慮被審計單位是否應采用新的會計準則

C.在缺乏權(quán)威性標準或共識的領域，注冊會計師應當協(xié)助被審計單位選用適當?shù)臅嬚?/p>

D.注冊會計師應當關注被審計單位是否采用激進的會計政策

【答案】C

【解析】在缺乏權(quán)威性標準或共識的領域，注冊會計師應當關注被審計單位選用了哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產(chǎn)生的影響（選項C錯誤）。

如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當考慮變更的原因及其適當性，即考慮：

（1）會計政策變更是否是法律、行政法規(guī)或者適用的會計準則和相關會計制度要求的變更；

（2）會計政策變更是否能夠提供更可靠、更相關的會計信息（選項A正確）。除此之外，注冊會計師還應當關注會計政策的變更是否得到恰當處理和充分披露。

當新的企業(yè)會計準則頒布施行時，注冊會計師應考慮被審計的單位是否應采用新頒布的會計準則（選項B正確），如果采用，是否已按照新會計準則的要求做好銜接調(diào)整工作，并收集執(zhí)行新會計準則需要的信息資料。除上述與會計政策的選擇和運用相關的事項外，注冊會計師還應對被審計單位下列與會計政策運用相關的情況予以關注：

（1）是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷（選項D正確）；

（2）財會人員是否擁有足夠的運用會計準則的知識、經(jīng)驗和能力；

（3）是否擁有足夠的資源支持會計政策的運用，如人力資源及培訓、信息技術的采用、數(shù)據(jù)和信息的采集等。

四、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險

【例·單選】下列有關經(jīng)營風險對重大錯報風險的影響的說法中，錯誤的是（　　）。（2017年）

A.多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務后果，從而可能導致重大錯報風險

B.注冊會計師在評估重大錯報風險時，沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經(jīng)營風險

C.經(jīng)營風險通常不會對財務報表層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響

D.經(jīng)營風險可能對認定層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響

【答案】C

【解析】選項C錯誤，經(jīng)營風險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報風險或財務報表層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響。

五、內(nèi)部控制的含義和要素

【2017年多選】下列各方中，屬于被審計單位設計和實施內(nèi)部控制的責任主體的有（　?。?。

A.被審計單位的管理層

B.被審計單位的普通員工

C.負責被審計單位內(nèi)部控制審計的注冊會計師

D.被審計單位的治理層

【答案】ABD

【解析】設計和實施內(nèi)部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負有責任，選項A、B、D正確；負責被審計單位內(nèi)部控制審計的注冊會計師，是外部審計，并不是被審計單位設計和實施內(nèi)部控制的責任主體，選項C不正確。

六、控制環(huán)境

【2016年單選】下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是（　?。?/p>

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

B.內(nèi)部審計的職能范圍

C.治理層的參與程度

D.人力資源政策與實務

【答案】B

【解析】選項B屬于內(nèi)部控制要素中對控制的監(jiān)督的范疇。

【2017年多選】下列各項因素中，注冊會計師在評估被審計單位控制環(huán)境時應當考慮的有（　?。?/p>

A.管理層的理念和經(jīng)營風格

B.人力資源政策與實務

C.對勝任能力的重視

D.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

【答案】ABCD

【解析】在評價控制環(huán)境的設計時，注冊會計師應當考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要素如何被納入被審計單位業(yè)務流程：（1）對誠信和道德價值觀念的溝通與落實（選項D）；（2）對勝任能力的重視（選項C）；（3）治理層的參與程度；（4）管理層的理念和經(jīng)營風格（選項A）；（5）組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配；（6）人力資源政策與實務（選項B）。

七、被審計單位的風險評估過程

【2019年多選】下列有關注冊會計師了解被審計單位的風險評估過程的說法中，正確的有（　?。?。

A.如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，了解風險評估過程有助于注冊會計師識別財務報表重大錯報風險

B.在評價被審計單位的風險評估過程的設計和執(zhí)行時，注冊會計師應當了解管理層如何估計風險的重要性

C.注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面獲取的信息，評價被審計單位風險評估過程的有效性

D.如果注冊會計師識別出管理層未能識別出的重大錯報風險，應當將與風險評估過程相關的內(nèi)部控制評估為存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷

【答案】ABC

【解析】選項A正確，如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，了解被審計單位的風險評估過程和結(jié)果有助于注冊會計師識別財務報表的重大錯報風險。選項B正確，在評價被審計單位風險評估過程的設計和執(zhí)行時，注冊會計師應當確定管理層如何識別與財務報告相關的經(jīng)營風險，如何估計該風險的重要性，如何評估風險發(fā)生的可能性，以及如何采取措施管理這些風險。選項C正確，注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面信息，評價被審計單位風險評估過程的有效性。選項D錯誤，如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮被審計單位的風險評估過程為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境，或者確定與風險評估過程相關的內(nèi)部控制是否存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷。

八、對控制的監(jiān)督

【2017年單選】下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是（　　）。

A.授權(quán)與批準

B.職權(quán)與責任的分配

C.業(yè)績評價

D.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性

【答案】D

【解析】對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。被審計單位可能使用內(nèi)部審計人員或具有類似職能的人員對內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行進行專門的評價，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點和不足，并提出改進建議。控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動，選項AC屬于控制活動的內(nèi)容，選項B屬于控制環(huán)境的內(nèi)容。

九、在整體層面和業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制

【2018年單選】下列各項控制中，屬于檢查性控制的是（　?。?。

A.出納不能兼任收入或支出的記賬工作

B.財務總監(jiān)復核并批準財務經(jīng)理提出的撤銷銀行賬號的申請

C.財務經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復核并批準相關付款

D.財務經(jīng)理復核會計編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【答案】D

【解析】選項ABC均屬于事前控制，為預防性控制；財務經(jīng)理復核會計編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是對已發(fā)生的銀行存款增減變動的復核，屬于事后控制，為檢查性控制，選項D正確。

【2017年單選】下列各項中，屬于預防性控制的是（　?。?。

A.財務主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券

B.管理層分析評價實際業(yè)績與預算的差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表

D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

【答案】D

【解析】選項A定期盤點、選項B調(diào)查差異原因以及選項C復核、批準均屬于檢查性控制。

十、評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

【2020年單選】下列有關控制對評估重大錯報風險的影響的說法中，錯誤的是（　?。?/p>

A.控制是否得到執(zhí)行影響注冊會計師對重大錯報風險的評估結(jié)果

B.控制運行有效性的測試結(jié)果影響注冊會計師對重大錯報風險的評估結(jié)果

C.上年度審計中是否發(fā)現(xiàn)控制缺陷不影響注冊會計師對重大錯報風險的評估結(jié)果

D.控制在所審計期間內(nèi)是否發(fā)生變化影響注冊會計師對重大錯報風險的評估結(jié)果

【答案】C

【解析】上年度審計中是否發(fā)現(xiàn)控制缺陷會影響注冊會計師對重大錯報風險的評估結(jié)果（選項C錯誤）。

【2019年單選】下列情形中，通?？赡軐е伦詴嫀煂ω攧請蟊碚w的可審計性產(chǎn)生疑問的是（　?。?。

A.注冊會計師對管理層的誠信存在重大疑慮

B.注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮

C.注冊會計師識別出與員工侵占資產(chǎn)相關的舞弊風險

D.注冊會計師識別出被審計單位嚴重違反稅收法規(guī)的行為

【答案】A

【解析】如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：（1）被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見；（2）對管理層的誠信存在嚴重疑慮（選項A正確）。必要時，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定。

【2016年單選】下列情形中，通常表明存在財務報表層次重大錯報風險的是（　　）。

A.被審計單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

B.被審計單位從事復雜的金融工具投資

C.被審計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題

D.被審計單位存在重大的關聯(lián)方交易

【答案】C

【解析】某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。例如，在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務、資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題（選項C）、重要客戶流失、融資能力受到限制等，可能導致注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。又如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險，這些風險與財務報表整體相關。

【2017年多選】下列各項中，通常可能導致財務報表層次重大錯報風險的有（　?。?。

A.被審計單位新聘任的財務總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

B.被審計單位的長期資產(chǎn)減值準備存在高度的估計不確定性

C.被審計單位管理層缺乏誠信

D.被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的安排

【答案】AC

【解析】財務總監(jiān)缺乏必要的勝任能力，可能導致財務報表層次重大錯報風險，選項A正確；被審計單位的長期資產(chǎn)減值準備存在高度的估計不確定性，影響的是長期資產(chǎn)的準確性、計價和分攤認定，屬于認定層次的重大錯報風險，選項B錯誤；某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。例如管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險，這些風險與財務報表整體相關，選項C正確；被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的安排，該項交易可能是虛構(gòu)的，影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認定等，屬于認定層次的重大錯報風險，選項D錯誤。

十一、需要特別考慮的重大錯報風險

【2018年單選】下列各項中，注冊會計師在確定某項重大錯報風險是否為特別風險時，通常無需考慮的是（　　）。

A.交易的復雜程度

B.風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易

C.被審計單位財務人員的勝任能力

D.財務信息計量的主觀程度

【答案】C

【解析】在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當至少考慮下列事項：（1）風險是否屬于舞弊風險；（2）風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關，因而需要特別關注；（3）交易的復雜程度（選項A）；（4）風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易（選項B）；（5）財務信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性（選項D）；（6）風險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。

【2016年單選】下列情形中，注冊會計師應當將其評估為存在特別風險的是（　　）。

A.被審計單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益

B.被審計單位對母公司的銷量占總銷量的50%

C.被審計單位與收購交易的對方簽訂了對賭協(xié)議

D.被審計單位銷售產(chǎn)品給子公司的價格低于銷售給第三方的價格

【答案】A

【解析】注冊會計師應當將舞弊導致的重大錯報風險、管理層凌駕于控制之上的風險及超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險評估為特別風險，選項A中與實際控制人控制的企業(yè)之間進行的重要子公司轉(zhuǎn)讓，產(chǎn)生大額轉(zhuǎn)讓收益，屬于超出了正常經(jīng)營過程的重大交易，并且二者之間為關聯(lián)方，選項A正確。

【2019年多選】下列各項中，注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時應當考慮的有（　　）。

A.風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易

B.風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境的重大變化相關

C.財務信息計量的主觀程度

D.風險是否屬于舞弊風險

【答案】ABCD

【解析】在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當至少考慮下列事項：

（1）風險是否屬于舞弊風險（選項D）；

（2）風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關，因而需要特別關注（選項B）；

（3）交易的復雜程度；

（4）風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易（選項A）；

（5）財務信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性（選項C）；

（6）風險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。

【2017年多選】下列各項中，注冊會計師在評估特別風險時應當考慮的有（　?。?。

A.風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易

B.交易的復雜程度

C.與交易相關的控制對風險的抵銷效果

D.風險是否屬于舞弊風險

【答案】ABD

【解析】在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當至少考慮下列事項：（1）風險是否屬于舞弊風險（選項D）；（2）風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關，因而需要特別關注；（3）交易的復雜程度（選項B）；（4）風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易（選項A）；（5）財務信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性；（6）風險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果（選項C不正確）。

以上就是東奧小編為大家整理的關于注冊會計師審計第七章的相關歷年考題，你能做對多少？2021年注冊會計師考試時間越來越近，抓緊最后的時間沖刺學習，爭取順利通關！

注：以上習題選自劉圣妮老師《審計》授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）