CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——風(fēng)險(xiǎn)識別評估、項(xiàng)目組內(nèi)部討論以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-07-09 13:11:55

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【重要知識點(diǎn)】

(一)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估

1.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終;注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度。

2.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的是為了識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次(各類交易、賬戶余額和披露)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3.風(fēng)險(xiǎn)評估程序主要包括詢問、觀察和檢查、分析程序。

(二)項(xiàng)目組內(nèi)部討論

項(xiàng)目	內(nèi)容
討論目標(biāo)	交流信息、分享見解
討論的內(nèi)容	影響審計(jì)質(zhì)量的都有可能討論
人員	項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員、專家也可根據(jù)需要參與討論，不要求所有成員每次都參與項(xiàng)目組的討論
時(shí)間和方式	持續(xù)交換、方式不限

重點(diǎn)提示：

1.注冊會計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每個(gè)方面時(shí)都實(shí)施所有的風(fēng)險(xiǎn)評估程序。

2.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

3.項(xiàng)目組在討論時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑，警惕可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的跡象。

4.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定向未參與討論的項(xiàng)目組成員通報(bào)哪些事項(xiàng)。(是項(xiàng)目合伙人才行，其他項(xiàng)目組成員沒有權(quán)利)

(三)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

1.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)既有聯(lián)系又有區(qū)別，前者比后者范圍更廣。

2.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有助于其識別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。但并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任識別或評估對財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表。

4.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次或財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。

書是人類進(jìn)步的階梯，讀書給人以快樂。所學(xué)到的知識都是由讀書得來的。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)識別評估、項(xiàng)目組內(nèi)部討論以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時(shí)間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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