五要素

1.控制環(huán)境；2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；3.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；4.控制活動(dòng)；5.對(duì)控制的監(jiān)督

與審計(jì)相關(guān)的控制

要點(diǎn)提示：

1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

2. 如果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息，針對(duì)該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān)

3.被審計(jì)單位通常有一些與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)其加以考慮

4.如果與經(jīng)營(yíng)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。

內(nèi)容

評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行

測(cè)試控制是否得到一貫執(zhí)行

程序

詢問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試

詢問(wèn)、觀察、檢查、重新執(zhí)行

分析程序不用于了解內(nèi)控和控制測(cè)試

關(guān)系

除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

含義

包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施

要求

1.防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任。

2.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)

影響要素

1.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的落實(shí)與溝通；2.對(duì)勝任能力的重視；3.治理層的參與程度；4.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；5.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配；6.人力資源政策與實(shí)務(wù)

對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

1.控制環(huán)境某些要素對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有廣泛影響；2.令人滿意的控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，但不能絕對(duì)防止舞弊；3.控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)