CPA審計考前重點學習筆記——了解被審計單位的內(nèi)部控制

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-09 13:13:01

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【重要知識點】

(一)內(nèi)部控制的目標、要素及與審計相關的控制

三目標

1.財務報告的可靠性；2.經(jīng)營的效率和效果；3.遵守適用的法律法規(guī)的要求

五要素

1.控制環(huán)境；2.風險評估過程；3.與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通；4.控制活動；5.對控制的監(jiān)督

與審計相關的控制

要點提示：

1. 注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務報表審計相關的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制

2. 如果設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關

3.被審計單位通常有一些與內(nèi)部控制目標相關但與審計無關的控制，注冊會計師無須對其加以考慮

4.如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關，則這些控制也可能與審計相關。

(二)了解內(nèi)部控制和控制測試的區(qū)別和聯(lián)系

項目	了解內(nèi)控	控制測試
內(nèi)容	評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行	測試控制是否得到一貫執(zhí)行
程序	詢問、觀察、檢查、穿行測試	詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行
程序	分析程序不用于了解內(nèi)控和控制測試
關系	除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性

(三)內(nèi)部控制的局限

1.人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效。

2.由于兩個或更多的人員進行串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。(串通舞弊)

(四)控制環(huán)境

項目	內(nèi)容
含義	包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施
要求	1.防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤是被審計單位治理層和管理層的責任。 2.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價
影響要素	1.對誠信和道德價值觀念的落實與溝通；2.對勝任能力的重視；3.治理層的參與程度；4.管理層的理念和經(jīng)營風格；5.組織結構及職權與責任的分配；6.人力資源政策與實務
對重大錯報風險評估的影響	1.控制環(huán)境某些要素對重大錯報風險評估具有廣泛影響；2.令人滿意的控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風險，但不能絕對防止舞弊；3.控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報