注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，核心是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)，是非常重要的章節(jié)！東奧小編也為大家整理了本章相關(guān)的歷年考題，感興趣的考生們快來一起了解一下吧！注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

一、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施

【2016年單選】下列各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（　　）。

A.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.擴(kuò)大控制測試的范圍

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

D.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，控制測試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的有效性而實(shí)施的測試，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

二、增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法

【2019年單選】下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見性的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?/p>

A.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性是為了避免管理層對(duì)審計(jì)效果的人為干預(yù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需量化審計(jì)程序的不可預(yù)見性程度

C.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施更多的審計(jì)程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，都可以增加不可預(yù)見性

【答案】C

【解析】增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性“可能”會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施更多的審計(jì)程序。

三、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)

【2017年單選】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可以采用的是（　?。?。

A.分析程序

B.函證

C.重新執(zhí)行

D.檢查

【答案】D

【解析】控制測試采用的審計(jì)程序有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。實(shí)質(zhì)性程序采用的審計(jì)程序有詢問、觀察、檢查、函證、重新計(jì)算和分析程序。因此在實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可以采用的是詢問、觀察和檢查程序。

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四、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

【2017年多選】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（　　）。

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

C.計(jì)劃獲取的保證程度

D.確定的重要性水平

【答案】ACD

【解析】在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平（選項(xiàng)D正確）；（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)A正確）；（3）計(jì)劃獲取的保證程度（選項(xiàng)C正確）。審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素，選項(xiàng)B不正確。

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五、控制測試的含義和要求

【2017年多選】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有（　　）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解通常不足以測試控制運(yùn)行的有效性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問被審計(jì)單位人員不足以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性

【答案】BCD

【解析】“了解內(nèi)部控制”包含兩層含義：一是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)；二是確定控制是否得到執(zhí)行。在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：①控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；②控制是否得到一貫執(zhí)行（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；③控制由誰或以何種方式執(zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制（選項(xiàng)B）；除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不足以測試控制運(yùn)行的有效性（選項(xiàng)C）；詢問本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用（選項(xiàng)D）。

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六、控制測試的時(shí)間

【2019年單選】對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在決定是否信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需考慮的是（　?。?。

A.控制發(fā)生的頻率

B.控制是否是復(fù)雜的人工控制

C.控制是否是自動(dòng)化控制

D.控制在本年是否發(fā)生變化

【答案】A

【解析】關(guān)于如何考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴的以前審計(jì)中測試的控制在本期是否發(fā)生變化（選項(xiàng)D）。在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時(shí)間間隔時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括：（1）內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對(duì)控制的監(jiān)督以及被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程。（2）控制特征（是人工控制還是自動(dòng)化控制）產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B、C）。（3）信息技術(shù)一般控制的有效性。（4）影響內(nèi)部控制的重大人事變動(dòng)。（5）由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。（6）重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)控制的信賴程度。

【2018年單選】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，下列有關(guān)剩余期間補(bǔ)充證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（　　）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過測試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督，將控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

B.被審計(jì)單位的控制環(huán)境越有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C.如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施穿行測試，將期中獲取的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少的實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

【答案】C

【解析】如果期中測試的控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解并測試控制的變化對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的影響，以確定能否將期中獲取的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末，而穿行測試用于了解內(nèi)部控制，一般不足以將期中獲取的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【2017年多選】下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的有（　?。?。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

B.控制在過去兩年審計(jì)中未經(jīng)測試

C.控制在本年發(fā)生重大變化

D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱

【答案】ABC

【解析】鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，選項(xiàng)A正確；每三年至少對(duì)控制測試一次，選項(xiàng)B正確；關(guān)于如何考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴的以前審計(jì)中測試的控制在本期是否發(fā)生變化，如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C正確；當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，也就是說此時(shí)可能利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【2016年多選】下列有關(guān)利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的有（　　）。

A.如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運(yùn)行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，本次控制測試與上次控制測試的時(shí)間間隔越短

【答案】AC

【解析】如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施詢問并結(jié)合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期測試其運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

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七、實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求

【2016年單選】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是（　　）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序

C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)

【答案】D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，實(shí)質(zhì)性分析程序不是必須的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

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八、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)

【2017年單選】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說法中，錯(cuò)誤的是（   ）。

A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

C.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定

D.對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

【答案】C

【解析】分析程序主要是看財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間是否存在內(nèi)在關(guān)系，與是否為特別風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)。

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注：以上習(xí)題選自劉圣妮老師《審計(jì)》授課講義

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